Ответ: Зачет встречных требований могут произвести только бюджетные и автономные учреждения. Казенные учреждения взаимозачет произвести не могут - это противоречит действующему бюджетному законодательству.

При заключении контракта (договора) включите в него условия о возможном осуществлении взаимозачета. Для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон. Порядок отражения в бухгалтерском учете взаимозачета закрепите в учетной политике учреждения.

Обоснование: Казенные учреждения не могут производить взаимозачет требований, так как это противоречит действующему бюджетному законодательству РФ:
  1. принцип единства кассы определяет обязательное зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых расходов с единого счета бюджета (ст. 38.2 БК РФ);
  2. исполнение бюджета по доходам предполагает зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений, а также возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (ст. 218 БК РФ);
  3. полученные суммы штрафов, неустоек, пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед казенным учреждением должны быть перечислены в доход соответствующего бюджета в полном объеме (п. 16 ст. 46 БК РФ, Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-07-10/47662).
Бюджетные и автономные учреждения при необходимости могут прекратить полностью или частично встречные обязательства зачетом в следующих случаях (ст. 410 ГК РФ, Письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-06-10/20090):
  • если требования однородны;
  • на момент зачета наступил срок исполнения зачитываемых требований либо срок исполнения не указан или определен моментом востребования;
  • это не запрещено действующим законодательством.
Обратите внимание, что запрещено производить зачет следующих встречных требований (ст. 411 ГК РФ):
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в случае, если истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
Чаще всего взаимозачет применяется в следующих случаях:
  • когда заказчик удерживает неустойку, штраф или пени по контракту из суммы оплаты;
  • когда заказчик является должником по одному контракту и кредитором - по другому. В этом случае зачет происходит по разным договорам.

Зачет встречного однородного требования производят, соблюдая очередность удовлетворения требований кредиторов (п. 1 ст. 63, п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве). Для осуществления взаимозачета достаточно заявления одной из сторон контракта (договора), которое должно быть доставлено или должно считаться доставленным контрагенту (ст. ст. 165.1, 410 ГК РФ).

При заключении контракта (договора) вы можете внести в него условие о зачете начисленной суммы неустойки в счет оплаты по контракту (договору) (Письмо Минфина России от 11.04.2016 N 02-02-14/20344).

Зачет взаимных требований отразите в учете на основании первичных документов, подтверждающих принятие обязательств, подлежащих зачету (п. 3 Инструкции N 157н, п. 16 СГС "Концептуальные основы").

Аналитический учет зачета взаимных требований ведите в разрезе контрагентов (должников), правовых оснований, уникальных идентификаторов начислений (УИН) (при наличии) в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051), отражение операций по счету осуществляйте в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) (п. п. 200, 201, 222, 223 Инструкции N 157н, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).

Формы первичных учетных документов, на основании которых можно начислить (уменьшить) штрафные санкции в рамках досудебного урегулирования спора по выставленным претензиям, вы можете разработать самостоятельно и установить при формировании учетной политики (Письмо Минфина России от 29.05.2015 N 02-07-10/31334).

Порядок отражения в бухгалтерском учете взаимозачета закрепите в учетной политике учреждения.

Для отражения в учете зачета встречных требований оформите следующие бухгалтерские записи:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Обоснование

Уменьшение расчетов с дебиторами по доходам зачетом

встречных требований

2 302 XX 83X 1, 2  2 205 XX 66X 1, 2
Пункт 94 Инструкции N 174н,

п. 97 Инструкции N 183н

Уменьшение расчетов с дебиторами по доходам
прекращением встречного требования, принятых за счет
приносящей доход деятельности, зачетом начисленных
штрафных санкций (выплата исполнителю по договору
(контракту) уменьшена на сумму неустойки
(пеней, штрафов))

2 302 XX 83X 1, 2

2 209 41 66X 2

Пункт 110 Инструкции N 174н,

п. 113 Инструкции N 183н

Исполнение дебиторской задолженности по доходам
(выплатам) за счет иного источника финансирования,

в том числе зачетом встречных требований (удержаний)

 0 304 06 83X 2
0 205 XX 66X 1, 2,
2 209 41 66X 2
Пункты 110, 147 Инструкции N 174н,

п. п. 113, 175 Инструкции N 183н

1 Укажите соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

2 Укажите соответствующий код КОСГУ.

Готовое решение: Как учреждению отразить взаимозачет в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Можно ли прекратить взаимозачетом обязательства, возникшие на основании Закона N 44-ФЗ (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Не нашли ответа на свой вопрос?

Задайте его менеджеру