Организация в 2021 году уплачивала ежеквартально налог на прибыль, т.к. порог выручки по итогам 4 кварталов не превышал 15 млн. руб. За 2021 год превышен порог выручки в 15 млн.руб. Обязана ли организация уплачивать авансовые платежи за 1 квартал 2022 и соответственно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 года?

Ответ: Вы не должны уплачивать авансовые платежи, если порог выручки в 15 млн.руб. превышен за год.

Обоснование: Организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение квартала, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).

Чтобы определить, произошло ли это, вам нужно выполнить два шага:

1. рассчитать среднюю величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала;
2. сравнить полученную сумму с установленным ограничением в 15 млн руб.

Расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала осуществляется по формуле:

 Пример расчета средней величины доходов от реализации

ООО "Альфа" осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, 9 месяцев. Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.

• во II квартале текущего года - 28 млн руб.;
• в I квартале текущего года - 2 млн руб.;
• в IV квартале предыдущего года - 11 млн руб.;
• в III квартале предыдущего года - 20 млн руб.

Чтобы определить, нужно ли уплачивать в III квартале текущего года ежемесячные авансовые платежи, бухгалтер ООО "Альфа" произвел расчет средней величины доходов от реализации, полученных за I - II кварталы текущего налогового периода и за III - IV кварталы предыдущего года:

(28 млн руб. + 2 млн руб. + 11 млн руб. + 20 млн руб.) / 4 = 15,25 млн руб.

Полученная величина - 15,25 млн руб. - превышает 15 млн руб., поэтому ООО "Альфа" в III квартале текущего года обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}