Ответ: НДФЛ удержать нужно. Если физическое лицо-арендодатель не является ИП или плательщиком налога на профессиональный доход, Вы, как юридическое лицо являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Вы должны удержать НДФЛ, поскольку у физлица появляется доход в виде арендных платежей, которые Вы ему выплачиваете (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Если является ИП, то он сам уплачивает НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Порядок расчета и уплаты НДФЛ с арендных платежей в целом такой же, как и с выплат по ГПД на выполнение работ (оказание услуг). Страховые взносы с арендной платы Вы перечислять не должны (ст.420 НК РФ).
К облагаемым доходам наймодателя (арендодателя) имущества относятся, в частности (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ):
- суммы платы за наем (аренду);
- стоимость неотделимых улучшений, например ремонта переданного внаем (в аренду) имущества;
- суммы возмещения нанимателем (арендатором) оплаты коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от фактического использования помещения (например, отопления).
Напротив, если стоимость коммунальных услуг зависит от фактического их потребления нанимателем (арендатором) и фиксируется индивидуальными приборами учета, суммы возмещения оплаты таких услуг НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733).
При определении налоговой базы по НДФЛ арендодатель - физическое лицо имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Указанные вычеты предоставляются ему только за те месяцы налогового периода, в которых были произведены выплаты по договору аренды. Данный вывод следует из Письма Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32053. Несмотря на то что вывод сделан до внесения изменений в п. 3 ст. 210 НК РФ, по нашему мнению, он применим и в настоящее время.
При получении арендной платы в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация - налоговый агент обязана непосредственно из доходов арендодателя - физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивается в порядке, установленном п. 7 ст. 226 НК РФ.
Налоговый агент перечисляет удержанный НДФЛ по реквизитам той инспекции, в которой состоит на учете. При этом местонахождение арендуемого объекта не важно. Это следует из пункта 7 статьи 226 НК и подтверждается письмом ФНС от 04.07.2016 № БС-4-11/11951.
