Ответ: Зачет встречных требований могут произвести только бюджетные и автономные учреждения. Казенные учреждения взаимозачет произвести не могут - это противоречит действующему бюджетному законодательству. При заключении контракта (договора) включите в него условия о возможном осуществлении взаимозачета. Для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон. Порядок отражения в бухгалтерском учете взаимозачета закрепите в учетной политике учреждения.

Обоснование:
Казенные учреждения не могут производить взаимозачет требований, так как это противоречит действующему бюджетному законодательству РФ (Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 02-02-04/5996):
  1. принцип единства кассы определяет обязательное зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых расходов с единого счета бюджета (ст. 38.2 БК РФ);
  2. исполнение бюджета по доходам предполагает зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений, а также возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (ст. 218 БК РФ);
  3. полученные суммы штрафов, неустоек, пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед казенным учреждением должны быть перечислены в доход соответствующего бюджета в полном объеме (п. 16 ст. 46 БК РФ, Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-07-10/47662).

Обратите внимание, Минфин России допускает казенным учреждениям удерживать денежные средства при зачете встречных требований при оплате государственного (муниципального) контракта. Это может быть осуществлено путем выплаты исполнителю государственного (муниципального) контракта суммы, уменьшенной на сумму неустойки (пеней, штрафов), при условии перечисления в установленном порядке неустойки (штрафа, пеней) в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, а также по поручению поставщика на условиях контракта (Письма Минфина России от 04.10.2019 N 02-07-10/76491, от 30.12.2016 N 09-04-08/80112).

Бюджетные и автономные учреждения при необходимости могут прекратить полностью или частично встречные обязательства зачетом в следующих случаях (ст. 410 ГК РФ, Письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-06-10/20090):
  • если требования однородны 1;
  • на момент зачета наступил срок исполнения зачитываемых требований либо срок исполнения не указан или определен моментом востребования;
  • это не запрещено действующим законодательством.

1В гражданском законодательстве нет определения однородных требований. Они лишь упоминаются в ст. 410 ГК РФ в связи с зачетом: сделать одностороннее заявление о зачете можно, только если требования однородны. Суды нередко считают, что однородные требования - это те, предмет которых определен одними и теми же родовыми признаками, то есть требования, у которых однородный предмет. При этом необязательно, чтобы требования вытекали из одного и того же обязательства или обязательств одного вида (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).

Обратите внимание, что запрещено производить зачет следующих встречных требований (ст. 411 ГК РФ):
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в случае, если истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
Чаще всего взаимозачет применяется в следующих случаях:
  • когда заказчик удерживает неустойку, штраф или пени по контракту из суммы оплаты;
  • когда заказчик является должником по одному контракту и кредитором - по другому. В этом случае зачет происходит по разным договорам.

Зачет встречного однородного требования производят, соблюдая очередность удовлетворения требований кредиторов (п. 1 ст. 63, п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве). Для осуществления взаимозачета достаточно заявления одной из сторон контракта (договора), которое должно быть доставлено или должно считаться доставленным контрагенту (ст. ст. 165.1, 410 ГК РФ).

При заключении контракта (договора) вы можете внести в него условие о зачете начисленной суммы неустойки в счет оплаты по контракту (договору) (Письмо Минфина России от 11.04.2016 N 02-02-14/20344).

Зачет взаимных требований отразите в учете на основании первичных документов, подтверждающих принятие обязательств, подлежащих зачету (п. 3 Инструкции N 157н, п. 16 СГС "Концептуальные основы").

Порядок отражения в бухгалтерском учете взаимозачета закрепите в учетной политике учреждения.

Для отражения в учете зачета встречных требований оформите следующие бухгалтерские записи:
Содержание операций
Дебет
Кредит
Обоснование
Уменьшение расчетов с дебиторами

по доходам зачетом встречных требований

2 302 XX 83X 1, 2

2 205 XX 66X 1, 2

Пункт 94 Инструкции N 174н, п. 97

Инструкции N 183н

Погашение взаимозачетом кредиторской

задолженности перед контрагентом

0 302 XX 83X 1, 2

0 304 06 73X 2

Пункт 146 Инструкции N 174н, п. 174

Инструкции N 183н

Исполнение дебиторской задолженности
по доходам (выплатам) за счет иного
источника финансирования, в том числе

зачетом встречных требований (удержаний)

2 304 06 83X 2

2 205 XX 66X 1, 2

Пункт 147 Инструкции N 174н, п. 175

Инструкции N 183н

1 Укажите соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

2 Укажите соответствующий код КОСГУ.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Задайте его менеджеру