Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ за 1 кв.2021 , если организация ошибочно уплатила НДФЛ дважды? Как поступить с переплатой по НДФЛ? Обязательно ли писать заявление на зачет или можно просто в следующий раз на эту сумму уплатить НДФЛ меньше?

Ответ: НДФЛ, уплаченный за счет собственных средств, нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. Поэтому напишите заявление на возврат суммы из бюджета (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если вы удержали налог с работников правильно, значит, переплатили его за счет собственных средств. А перечислять НДФЛ своими деньгами налоговым агентам запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поэтому зачесть переплаченные суммы в счет будущих начислений НДФЛ вы не вправе. Так что напишите заявление в ИФНС на возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@).

В форме 6-НДФЛ переплату не отражайте. Ведь начислили и удержали вы верные суммы НДФЛ. Их и запишите в отчете. А о переплате инспекторы могут узнать и сами из карточки расчетов с бюджетом.

Обоснование: Если переплата образовалась из-за того, что вы уплатили в бюджет сумму НДФЛ большую, чем удержали у физлиц, ее можно зачесть в счет:
  • недоимки по налогам;
  • будущих платежей по другим налогам;
  • задолженности по пеням, а также налоговым штрафам.
Зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Это объясняется тем, что уплата НДФЛ должна происходить за счет средств физлиц, а не за счет ваших средств как налоговых агентов (п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@, ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей обратитесь в инспекцию с заявлением (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если у вас есть задолженность по налогам, пеням или налоговым штрафам, инспекция должна осуществить зачет самостоятельно. Однако в этом случае вы также можете подать заявление о зачете (п. 5 ст. 78 НК РФ). Самостоятельно инспекция может провести зачет не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 5 ст. 78 НК РФ). Заявление о зачете переплаты по НДФЛ заполняется по утвержденной форме.

Вместе с заявлением представьте выписку из регистра налогового учета и соответствующие платежные поручения, которые подтвердят наличие переплаты (Письма УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@, ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
Подать заявление о зачете в счет предстоящих платежей вы можете (п. 4 ст. 78 НК РФ):
  • в бумажном виде: лично (через представителя) в налоговый орган или по почте;
  • по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет налогоплательщика;
Срок подачи заявления о зачете в налоговый орган - три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).