Здравствуйте. ООО на ОСНО хочет закупить услугу и физического лица , которое не является ИП и Самозанятым: "Разработка печати и изготовление". Вопрос: Необходимо заключать договор ГПХ с таким физическим лицом или достаточно будет просто перечислить ему сумму (оплатить выполненные работы) и подписать акт. Спасибо.

Ответ: в данной ситуации возможно как заключение ГПХ так и подписание акта выполненных работ,  просто в ГПХ вы имеете возможность прописать необходимые требования и условия для разработки и изготовления печати и иные моменты, также в данной ситуации необходимо проконсультироваться с бухгалтером организации так как есть нюансы, а именно отражение в бухгалтерском учете расходов на изготовление (приобретение) печатей и штампов зависит от предмета заключенного договора, а также от того, в составе основных или материальных запасов они будут приняты.

Также стоит учитывать, что если ваша организация - заказчик по договору возмездного оказания услуг (даже если подписываете акт) с физическим лицом, то она является налоговым агентом в отношении НДФЛ с доходов исполнителя по этому договору. Кроме того, на сумму вознаграждения вам нужно начислить страховые взносы.

Обоснование: Как учитывать выплаты физическому лицу по договору возмездного оказания услуг при расчете налога на прибыль.

Сумму вознаграждения физического лица при расчете налога на прибыль учитывайте в составе расходов на оплату труда или в прочих расходах (п. 21 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ).

Суммы возмещения расходов исполнителя, связанных с оказанием услуг, можно учесть при расчете налога на прибыль при условии, что они обоснованны, документально подтверждены и не поименованы в ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709). Такое возмещение учитывайте в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы признавайте на дату подписания акта об оказании услуг (отчета исполнителя) (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумму страховых взносов, начисленных на вознаграждение физического лица, включите в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если оказанные физическим лицом услуги связаны с приобретением материалов, комплектующих, приобретением или созданием амортизируемого имущества, суммы начисленных ему по договору выплат и страховые взносы с них учитывайте в стоимости этого имущества (п. 2 ст. 254, п. п. 1, 3 ст. 257 НК РФ).

Как исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы с выплат физическому лицу по договору возмездного оказания услуг.

Обложению НДФЛ подлежат суммы вознаграждения исполнителя - физического лица и возмещения ему расходов, связанных с оказанием услуг (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 17.03.2022 N 03-04-05/20477, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 25.10.2017 N 03-04-06/69945). Налог рассчитайте, удержите из доходов исполнителя и перечислите в бюджет в общеустановленном порядке.

В то же время оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) за физлицо, но не в его интересах, не признается доходом такого налогоплательщика (Письма Минфина России от 17.03.2022 N 03-04-05/20477, ФНС России от 23.06.2022 N БС-15-11/71@).

С вознаграждения физического лица по договору возмездного оказания услуг необходимо уплатить страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании):

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Взносы начисляйте на последний день месяца, в котором было начислено вознаграждение по договору оказания услуг (подписан акт об оказании услуг) (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ).

Взносы на ВНиМ с вознаграждения по договору оказания услуг платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо уплачивать в случае, если такая обязанность предусмотрена договором оказания услуг (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Компенсация документально подтвержденных расходов физлица, понесенных им в связи с исполнением обязательств по договору возмездного оказания услуг, равно как и оплата таких расходов, освобождена от обложения всеми видами страховых взносов (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина России от 17.03.2022 N 03-04-05/20477, от 24.08.2020 N 03-04-06/73842, от 21.08.2017 N 03-15-06/53442, ФНС России от 23.06.2022 N БС-15-11/71@).

Как отражать в бухгалтерском учете заказчика операции по договору возмездного оказания услуг с физическим лицом.

Вознаграждение за оказание услуг и сумму возмещаемых расходов физического лица в зависимости от вида услуг признайте на дату подписания акта (отчета исполнителя) расходами по обычным видам деятельности или прочими расходами (п. п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Если услуги оказаны вам в связи с приобретением активов, то стоимость услуг и сумму возмещаемых расходов исполнителя учтите:

• в стоимости материалов, основных средств, НМА и др., если услуги связаны с приобретением таких активов (п. 10 ФСБУ 5/2019 "Запасы", п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 8 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" и др.);
• в стоимости товаров или в расходах на продажу (в зависимости от вашей учетной политики), если услуги связаны с заготовкой и доставкой товаров до склада до момента передачи в продажу (пп. "б" п. 11, п. 21 ФСБУ 5/2019 "Запасы", п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения физического лица, учитывайте так же, как вознаграждение: в расходах или в стоимости приобретенных активов.

Оплату услуг физическому лицу и удержание НДФЛ отразите на дату выплаты дохода (вознаграждения и возмещения расходов) такими записями:

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс, содержащихся в следующих информационных банках:

- СПС КонсультантПлюс: Версия Проф;

- Российское законодательство;

- Финансовые и кадровые консультации/Вопрос-ответ (Финансист);

-Финансовые и кадровые консультации/Бухгалтерская пресса и книги.