Ответ: Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников на проезд от места жительства работников до места работы и обратно, статья 217 НК РФ не содержит, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Исключение составляет ситуация, когда работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно самостоятельно, например, в силу удаленности его от маршрутов общественного транспорта. В этом случае НДФЛ удерживать не нужно (Письмо Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-06/51326).

Компенсация работникам стоимости проезда к месту работы и обратно облагается страховыми взносами в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-04-06/32414). Это касается в том числе проезда на такси в период распространения коронавирусной инфекции (Письмо Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239 (п. 3)).

Расходы на возмещение сотрудникам расходов на проезд к месту работы и обратно отражаются по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ (Порядок, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н, Руководство по применению КОСГУ, Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 02-05-10/54166).

Начисление и выплату компенсации оформите следующими записями:

в бюджетном учете казенного учреждения

Содержание операций

Дебет

Кредит

Отражение расходов на выплату компенсации стоимости проезда

КРБ 1 109 X0 222 1 ,

КРБ 1 401 20 222

КРБ 1 302 22 737

Выплата компенсации стоимости проезда работнику

КРБ 1 302 22 837

КИФ 1 201 34 610 2,

КРБ 1 304 05 222 3

Если выдан аванс в счет компенсации расходов на оплату стоимости проезда

Выплата денежных средств на оплату стоимости проезда

КРБ 1 208 22 567

КИФ 1 201 34 610 2,

КРБ 1 304 05 222

Отражение расходов на выплату компенсации стоимости проезда

КРБ 1 109 X0 222 1,

КРБ 1401 20 222

КРБ 1 208 22 667

В бухгалтерском учете бюджетного (автономного)  учреждения:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Отражение расходов на выплату компенсации стоимости проезда

0 109 X0 222 1,

0 401 20 XXX 2

0 302 22 737

Выплата компенсации стоимости проезда работнику

0 302 22 837

0 201 34 610,

0 201 11 610

Забалансовый счет 18

Если выдан аванс в счет компенсации расходов на оплату стоимости проезда

Выплата денежных средств на оплату стоимости проезда

0 208 22 567

0 201 34 610,

0 201 11 610

Забалансовый счет 18

Отражение расходов на выплату компенсации стоимости проезда

0 109 X0 222 1,

0 401 20 222

0 208 22 667

1 Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

2 Одновременно сумма, выданная из кассы учреждения, отражается на забалансовом счете 18.

3 Поскольку эта корреспонденция счетов не предусмотрена Инструкцией N 162н, ее применение потребуется согласовать с финансовым органом или ГРБС (п. 2 Инструкции N 162н).

Удержание НДФЛ и начисление страховых взносов отражается записями:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Обоснование

Начисление страховых взносов на сумму компенсации

0 109 X0 222,

0 401 20 222

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

Пункт 131 Инструкции N 174н, п. 159 Инструкции N 183н

Удержание НДФЛ с суммы компенсации

0 302 22 837

0 303 01 731

Пункт 131 Инструкции N 174н, п. 159 Инструкции N 183н

Таблицей соответствия КВР и КОСГУ  предусмотрено, что КВР 119 применяется с подстатьей 222 КОСГУ - для начисления страховых взносов на компенсацию работникам стоимости проезда в служебных целях, установленную локальным актом.

Подборка по данному вопросу:

Готовое решение: Как компенсировать работнику учреждения стоимость проезда к месту работы (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как компенсировать стоимость (возместить расходы на оплату) проезда работника к месту работы (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при возмещении организацией стоимости проезда работников до места работы и обратно, в том числе на такси. (Письмо Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как отразить в учете учреждения компенсацию стоимости проезда (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Не нашли ответа на свой вопрос?

Задайте его менеджеру