Ответ: Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников на проезд от места жительства работников до места работы и обратно, статья 217 НК РФ не содержит, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Исключение составляет ситуация, когда работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно самостоятельно, например, в силу удаленности его от маршрутов общественного транспорта. В этом случае НДФЛ удерживать не нужно (Письмо Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-06/51326).
Компенсация работникам стоимости проезда к месту работы и обратно облагается страховыми взносами в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-04-06/32414). Это касается в том числе проезда на такси в период распространения коронавирусной инфекции (Письмо Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239 (п. 3)).
Расходы на возмещение сотрудникам расходов на проезд к месту работы и обратно отражаются по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ (Порядок, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н, Руководство по применению КОСГУ, Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 02-05-10/54166).
Начисление и выплату компенсации оформите следующими записями:
в бюджетном учете казенного учреждения
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
|
Отражение расходов на выплату компенсации стоимости проезда |
КРБ 1 109 X0 222 1 , КРБ 1 401 20 222 |
КРБ 1 302 22 737 |
|
Выплата компенсации стоимости проезда работнику |
КРБ 1 302 22 837 |
КИФ 1 201 34 610 2, КРБ 1 304 05 222 3 |
|
Если выдан аванс в счет компенсации расходов на оплату стоимости проезда |
|||
Выплата денежных средств на оплату стоимости проезда |
КРБ 1 208 22 567 |
КИФ 1 201 34 610 2, КРБ 1 304 05 222 |
|
Отражение расходов на выплату компенсации стоимости проезда |
КРБ 1 109 X0 222 1, КРБ 1401 20 222 |
КРБ 1 208 22 667 |
В бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения:
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
|||||
Отражение расходов на выплату компенсации стоимости проезда |
|||||||
Выплата компенсации стоимости проезда работнику |
Забалансовый счет 18 |
||||||
Если выдан аванс в счет компенсации расходов на оплату стоимости проезда |
|||||||
Выплата денежных средств на оплату стоимости проезда |
Забалансовый счет 18 |
||||||
Отражение расходов на выплату компенсации стоимости проезда |
1 Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
2 Одновременно сумма, выданная из кассы учреждения, отражается на забалансовом счете 18.
3 Поскольку эта корреспонденция счетов не предусмотрена Инструкцией N 162н, ее применение потребуется согласовать с финансовым органом или ГРБС (п. 2 Инструкции N 162н).
Удержание НДФЛ и начисление страховых взносов отражается записями:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Обоснование |
Начисление страховых взносов на сумму компенсации |
0 109 X0 222, 0 401 20 222 |
0 303 02 731, 0 303 06 731, 0 303 07 731, 0 303 10 731 |
|
Удержание НДФЛ с суммы компенсации |
0 302 22 837 |
0 303 01 731 |
Таблицей соответствия КВР и КОСГУ предусмотрено, что КВР 119 применяется с подстатьей 222 КОСГУ - для начисления страховых взносов на компенсацию работникам стоимости проезда в служебных целях, установленную локальным актом.
Подборка по данному вопросу: