Наша фирма производит оплату питания и проживания иностранных работников за свой счет. Если фирма вычтет эти расходы из заработной платы сотрудников, то могут ли при проведении налоговой проверки расценить эти расходы как базу для начисления НДФЛ и страховых со стоимости питания и проживания?

Ответ: Не могут.

Обоснование: По мнению Минфина, стоимость питания, которое предоставлено сотрудникам бесплатно, признается их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ и взносами (письмо от 14.10.09 № 03-04-06-01/263). Если стоимость питания удерживаете из зарплаты, дохода, облагаемого НДФЛ и взносами, у сотрудников не возникает. (абз. 2 п. 1 ст. 211, ст. 41 НК).

Согласно позиции контролирующих органов предоставление питания работникам, стоимость которого в дальнейшем удерживается из заработной платы облагается НДС. Есть судебный акт в которых указано: если питание сотрудникам предоставляется в счет заработной платы, объекта налогообложения по НДС не возникает (постановление

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.06.2019 N Ф10-5077/2018 по делу N А68-6938/2016 {КонсультантПлюс}

Таким образом, при предоставлении питания с последующим удержанием за него из заработной платы сотрудника организации нужно начислить НДС как с реализации.

В отношении налога на прибыль разъяснений нет. Однако в такой ситуации можно руководствоваться теми же письмами, что и оформлены в отношении НДС. То есть, при обеспечении питания работников отразить выручку от реализации.

Если расходы на питание или их часть организация удержит из зарплаты сотрудника, в учете сделайте записи:

– отражены расходы на оплату питания сотрудника;

– перечислена оплата питания организации общепита;

– отнесены за счет сотрудника расходы (часть расходов) на питание;

– удержана из зарплаты сотрудника расходы (часть расходов) на питание.

Удержания стоимости питания из зарплаты сотрудника можно провести только по его письменному заявлению. Перечень случаев, когда администрация организации по собственной инициативе может удержать суммы из зарплаты сотрудника, приведен в статьях 137 и 238 ТК. Удержаний в оплату питания там нет.

При удержании заработной платы в счет оплаты питания организация должна применять ККТ.

ККТ при расчетах с работниками применяется, когда работодатель удерживает средства из зарплаты работника за реализацию работодателем своих товаров (работ услуг), если эта реализация не предусмотрена трудовым договором (см., например, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4355, ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542, от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2)). Особенности формирования кассового чека в момент удержания из зарплаты работника сумм в счет оплаты ранее полученного им товара (работы, услуги) указаны в Письме ФНС России от 23.09.2021 N АБ-4-20/13556@.

Подборка материалов по данному вопросу

1 Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ (под ред. А.В. Брызгалина) ("Налоги и финансовое право", 2020, N 11) {КонсультантПлюс}

2.8. О применении ККТ при удержании из заработной платы работников стоимости питания

2 Вопрос: Можно ли удерживать из заработной платы работников расходы на питание, которое работодатель напрямую оплачивает исполнителю услуг? Как оформить заявление работников об удержании из заработной платы? (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}

3 Форма: Заявление работника об удержании из заработной платы стоимости питания (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

4 Вопрос: Надо ли пробивать чек ККТ и в какой момент, если работники питаются в столовой организации и расписываются в отдельной ведомости, на основании которой производится удержание из заработной платы? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}

5 Статья: Питание сотрудников РСО (Герасимова Н.В.) ("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12) {КонсультантПлюс}