Ответ: НДФЛ с аванса нужно перечислить в бюджет не позднее 28.01.2023, НДФЛ с зарплаты – до 28.02.2023. Если вы перечисляете НДФЛ по платежному поручению с указанием КБК НДФЛ (в поле 101 указывается статус «1»), то уведомление подавать не нужно.
Обоснование: Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
- 28-е число текущего месяца - сумма налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
- 28 января - за период с 1 по 22 января;
- последний рабочий день календарного года - за период с 23 по 31 декабря.
Пример. Организация установила дату выплаты аванса - 20-е число, а выплаты окончательной суммы зарплаты - 5-е число по окончании месяца. Сумма заработной платы за месяц - 100 000 руб., в том числе аванс - 40 000 руб., окончательная выплата по итогам месяца - 60 000 руб.
В данном случае 5 февраля будет выплачена окончательная сумма заработной платы за январь - 60 000 руб., с которой удержан НДФЛ - 7 800 руб. 20 февраля выплачен аванс за февраль - 40 000 руб., с него удержан НДФЛ - 5 200 руб.
Таким образом, в период с 23 января по 22 февраля общая сумма удержанного налога составила 13 000 руб., ее и надо перечислить в бюджет не позднее 28 февраля. 5 марта выплачена окончательная заработная плата за февраль - 60 000 руб., с нее удержан НДФЛ - 7 800 руб. 20 марта выплачен аванс за март - 40 000 руб., с него удержан НДФЛ - 5 200 руб. Теперь в период с 23 февраля по 22 марта общая сумма удержанного налога составила 13 000 руб., ее следует перечислить в бюджет не позднее 28 марта, и т.д. в следующие периоды.
По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.
Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, - последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе - до 29 декабря включительно.
ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/, раздел "Порядок и сроки начисления пеней").
В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.
Примечание. ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/, раздел "Уведомления об исчисленных суммах").
