Ответ: Введение нового механизма уплаты налогов, сборов и страховых взносов с 1 января 2023 года вызвало необходимость предусмотреть в Едином плане счетов новый счет бухгалтерского (бюджетного) учета для ведения расчетов с бюджетом (Проект приказа Минфина России):
- в части уплаты налогов (единого налогового платежа, ЕНП) - счет 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу"
- в части уплаты страховых взносов - счет 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу"
Порядок отражения в учете операций с налоговыми органами в 2023 году по НДФЛ и страховым взносам следующий:
|
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Исчислен (удержан) НДФЛ из заработной платы
|
Х 302 11 837
|
Х 301 01 731
|
|
Перечислен НДФЛ
|
Х 303 14 831
|
Х 201 11 610
Увеличение 18
(КВР 111, КОСГУ 211)
|
|
Начислены страховые взносы на заработную плату (ЕСТ)
|
Х 401 20 213
(Х 109 ХХ 213)
|
Х 303 15 731
|
|
Перечислены страховые взносы в составе ЕНП
|
Х 303 14 831
|
Х 201 11 610
Увеличение 18
(КВР 119, КОСГУ 213)
|
|
Произведен зачет ЕНП согласно данным, представленным ФНС:
|
х
|
х
|
|
НДФЛ
|
Х 303 01 831
|
Х 303 14 731
|
|
страховых взносов
|
Х 303 15 831
|
Х 303 14 731
|
Таким образом, исходя из новых правил уплаты, порядок будет такой: учреждения рассчитывают налоги и взносы, подают в инспекцию уведомление, расчет, декларацию и начисляют обязательства на счетах 303 ХХ.
Вместо счетов 303 02, 303 07 и 303 10 используют счет 303 15:
- уплаченную в бюджет сумму изначально отражают на счете 303 14
- после того как налоговая зачтет платежи в счет конкретных обязательств, суммы распределяют со счета 303 14 на другие счета счёта 303 ХХ
Через внесение ЕНП уплачивается большинство предусмотренных налоговым законодательством платежей, в том числе (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ):
- НДФЛ;
- страховые взносы
При таком порядке учета платежей учреждению достаточно оформить одну платежку на перечисление единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС), сумму которого ИФНС в дальнейшем сама распределит в счет уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Ведь теперь законодателем установлены единый срок перечисления налоговых платежей - 28-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, и единый срок представления налоговой отчетности - 25-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Отдельно от ЕНП уплачиваются (без учета на едином налоговом счете):
- НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
- госпошлина, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
- взносы на травматизм. Порядок их уплаты определен Законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Подборка по этому вопросу:
