При списании дебиторской задолженности по неполученным товарам (работам, услугам) нужно ли восстанавливать "входной" НДС по выданному авансу? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать, чтобы списать выданный аванс?

Ответ: Отражение списания дебиторской задолженности с балансового учета зависит от того, создавался ли ранее в отношении нее резерв по сомнительным долгам.

Если по данной дебиторской задолженности ранее был создан резерв, спишите задолженность за счет средств резерва. Если дебиторская задолженность превышает сумму созданного по ней резерва, то величину такого превышения включите в прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Если резерв по сомнительным долгам не создавался, всю сумму дебиторской задолженности спишите в прочие расходы – это прямо предусмотрено п. п. 11, 14.3 ПБУ 10/99.

Списание дебиторской задолженности на прочие расходы отразите проводкой:

НДС, ранее принятый к вычету с аванса, лучше восстановить к уплате в бюджет на дату списания дебиторской задолженности (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251).

Восстановление НДС при списании дебиторской задолженности отразите проводкой:

В то же время, рассчитывая при необходимости на поддержку судей, организация вполне может принять решение не восстанавливать НДС. Ведь среди ситуаций, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, где приведен исчерпывающий перечень случаев, при которых суммы НДС, обоснованно принятые налогоплательщиком к вычету, подлежат восстановлению, не числится такой случай, как списание дебиторской задолженности. На это, в частности, указано в Постановлениях АС ЗСО от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016, АС МО от 10.10.2016 N Ф05-14000/2016 по делу N А41-79981/2015, ФАС СЗО от 05.09.2013 N Ф07-6403/2013 по делу N А26-10215/2012.

Пример. Организация в январе 2020 года перечислила поставщику аванс (600 000 руб.) в счет поставки товаров, НДС (100 000 руб.) по которому на основании "авансового" счета-фактуры поставщика был поставлен к вычету. Поставщик не исполнил взятые на себя обязательства по поставке товаров. В январе 2023 года дебиторская задолженность подлежит списанию.

Организация не создавала резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:

Подборка по данному вопросу:

Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Учет расчетов с контрагентами: счета 60, 62, 76 (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов? (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}

Статья: Списание дебиторской задолженности в виде аванса (Линейкина С.М.) ("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3) {КонсультантПлюс}