Ответ: Покупателю какая-либо ответственность в данном случае не грозит, если он выделит НДС из стоимости лома, указанной в договоре, и своевременно перечислит налог в бюджет. То есть, в данном случае продавец лома должен получить сумму, уменьшенную на сумму НДС.
Обоснование: Реализация товаров (в том числе металлолома) на территории РФ признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ).
При реализации металлолома НДС обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент, которым является организация-покупатель. Налоговая база определяется налоговым агентом исходя из стоимости металлолома, установленной договором (с учетом НДС). Сумма НДС исчисляется расчетным методом по ставке 20/120 (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 3.1 ст. 166 НК РФ) <*>.
Пример. Организация приобрела металлолом, стоимость которого, согласно договору купли-продажи, составила 96 000 руб. (в том числе НДС 16 000 руб.). Денежные средства перечислены на расчетный счет продавца после получения металлолома.
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Принят к учету металлолом (96 000 - 16 000) |
80 000 |
Приемо-сдаточный акт |
||
|
Отражена сумма НДС со стоимости металлолома |
16 000 |
Бухгалтерская справка |
||
|
Исчислена сумма НДС со стоимости металлолома (96 000 x 20/120) |
16 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
||
|
Принят к вычету исчисленный НДС |
16 000 |
Бухгалтерская справка |
||
|
Перечислены денежные средства продавцу металлолома (за вычетом НДС) |
80 000 |
Выписка банка по расчетному счету |
<*> Если металлолом приобретается у организаций, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ, а также у лиц, не являющихся налогоплательщиками, обязанности налогового агента у покупателя металлолома не возникают. При этом продавцы металлолома в договоре и первичном учетном документе должны сделать соответствующую запись или проставить отметку "Без налога (НДС)" (п. 8 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2018 N 03-07-11/3567).
