Ответ:

  1. Для оптовой торговли продуктами питания нет запрета на применение УСН. Можно остаться на УСН при соблюдении ограничений (см ниже)
  2. Обязанности вести раздельный учет в этом случае нет, но в некоторых отчетах необходимы данные по разным видам деятельности.
  3. При расчетах наличными деньгами между юридическими лицами ККТ применяется (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ):
  • при приеме (получении) оплаты, в том числе в виде предоплаты (аванса) за товары (работы, услуги);
  • выплате денег за товары (работы, услуги), например, в связи с возвратом покупателем приобретенного товара;
  • возврате предоплаты (аванса);
  • предоставлении и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг).

Обоснование:

Для отдельных видов деятельности применять УСН запрещено. Так, на УСН не могут работать:

  • микрофинансовые организации (пп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • банки (пп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • страховщики (пп. 3 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • негосударственные пенсионные фонды (пп. 4 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • инвестиционные фонды (пп. 5 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг (пп. 6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • ломбарды (пп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, а также вина, виноматериалов, сусла из винограда собственного производства (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • те, кто добывает и реализует полезные ископаемые (кроме общераспространенных) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • организаторы азартных игр (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты (пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • участники соглашений о разделе продукции (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • сельхозпроизводители на ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • частные агентства занятости, предоставляющие труд персонала (пп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • с 01.01.2023 - производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов (пп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Для оптовой торговли продуктами питания нет запрета на применение УСН. В период применения УСН соблюдайте следующие ограничения:

  • размер доходов за год или любой отчетный период на УСН не должен превышать 150 млн руб. С учетом индексации этот лимит на 2023 г. составляет 188,55 млн руб. (п. 4 ст. 346.13, п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573);
  • остаточная (балансовая) стоимость ОС не должна быть больше 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • средняя численность работников не должна превышать 100 человек (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ);
  • вид деятельности не должен быть запрещен для УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • доля участия других компаний в вашей организации не должна превышать 25%. Размер участия физлиц или государства значения не имеет (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Некоторым организациям это условие соблюдать не нужно;
  • у вас не должно быть филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом другие обособленные подразделения, в том числе представительства, на УСН иметь можно.

При нарушении любого из перечисленных ограничений, кроме лимита доходов и средней численности работников, вы утратите право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Когда ограничения по размеру доходов и (или) средней численности работников не соблюдены, последствия будут следующими.

Если превышение небольшое, право на УСН вы сохраняете. Организация продолжает использовать УСН, даже когда:

  • за год или любой отчетный период доходы превышают 150 млн руб., но остаются в пределах 200 млн руб. Эти лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). На 2023 г. он равен 1,257 (Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573);
  • средняя численность работников превышает 100 человек, но остается в пределах 130 человек.

Допускать такие превышения пороговых величин нежелательно. При любом из них налог на УСН придется в общем случае уплачивать по более высокой ставке. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

  • 20% - при объекте "доходы минус расходы";
  • 8% - при объекте "доходы".

Однако в случае, если разница между налоговой базой за отчетный период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение, будет отрицательной, вам в зависимости от объекта налогообложения нужно применять ставку 6% или 15%, если иной размер ставки не установлен законом субъекта РФ (Письмо ФНС России от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@).

Если превышение значительное (средняя численность работников более 130 человек или доход более 200 млн руб. с учетом индексации), организация утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ограничение по средней численности работников не применяется к организациям потребительской кооперации и некоторым другим лицам (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Четкого определения, что такое раздельный бухучет, нет. Обычно под ним понимают распределение доходов и соответствующих им расходов в установленном порядке по определенным критериям. Например, по видам деятельности, по заказам, по каждому контракту и т.д.

Так, обособленно в бухотчетности должны приводиться выручка от продажи товаров, работ, услуг и прочие доходы, а также расходы, связанные с их получением. Это требуется, когда организация ведет несколько видов деятельности - выпускает собственную продукцию, продает покупные товары, оказывает услуги или выполняет работы. И доходно-расходные показатели по разным видам деятельности являются существенными.

Или, например, в целях определения тарифа страховых взносов на травматизм для подтверждения основного вида деятельности нужна информация о доле доходов по каждому коду ОКВЭД. Ее следует брать из данных бухучета по видам деятельности.

Также раздельный учет поступлений и затрат необходим, когда выделяются целевые деньги, например при выполнении государственного или муниципального заказа. Учет расходов и оценку финрезультатов потребуется вести отдельно по каждому контракту для контроля за целевым использованием выделенных средств.

Общие определения понятий оптовой и розничной торговли содержатся в ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о торговой деятельности).

Под оптовой торговлей понимается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Под розничной торговлей понимается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Кроме этих двух понятий, в законодательстве содержится понятие оптово-розничной торговли - это совмещение двух видов торговой деятельности: оптовой и розничной (разд. 2 ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения" (утв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 N 582-ст)). В то же время в некоторых отраслях права содержатся некоторые особенности в определениях понятия "розничная торговля".

К примеру, в НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, также относится к розничной торговле (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 8 Закона о торговой деятельности хозяйствующие субъекты при организации торговой деятельности и ее осуществлении, за исключением установленных указанным Законом, другими федеральными законами случаев, самостоятельно определяют вид торговли (оптовая и (или) розничная торговля).

К розничной торговле как отдельному виду деятельности при соблюдении определенных законодательством условий может применяться такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).

На розничную торговлю как отдельный вид деятельности распространяет свое действие Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон о защите прав потребителей) (п. 3 ст. 492 ГК РФ).

Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Применение УСН не освобождает от обязанности использовать ККТ. По общему правилу при осуществлении расчетов наличными деньгами и (или) в безналичном порядке надо применять ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ):

  • при приеме (получении) оплаты, в том числе в виде предоплаты (аванса) за товары (работы, услуги);
  • выплате денег за товары (работы, услуги), например в связи с возвратом покупателем приобретенного товара;
  • возврате предоплаты (аванса);
  • предоставлении и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг).

Под расчетами также понимается (ст. 1.1 Закона о применении ККТ):

  • зачет предоплаты (аванса);
  • предоставление или получение иного встречного предоставления за товары (работы, услуги).

Однако из этого правила есть исключения. Например, если вы продаете в киосках мороженое или принимаете от населения утильсырье и при этом не используете автоматическое устройство для расчетов, то ККТ можете не применять (п. п. 2, 8 ст. 2 Закона о применении ККТ).

ККТ обязаны применять все организации при осуществлении расчетов наличными деньгами и (или) в безналичном порядке (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ):

  • при приеме (получении) оплаты, в том числе предоплаты (аванса), за товары (работы, услуги).

ККТ при расчетах с работниками применяется, когда работодатель удерживает средства из зарплаты работника за реализацию работодателем своих товаров (работ услуг), если эта реализация не предусмотрена трудовым договором (см., например, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4355, ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542, от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2)). Особенности формирования кассового чека в момент удержания из зарплаты работника сумм в счет оплаты ранее полученного им товара (работы, услуги) указаны в Письме ФНС России от 23.09.2021 N АБ-4-20/13556@.

Если расчеты осуществляются через подотчетное лицо, то ККТ применяет организация-продавец, то есть используется один кассовый аппарат (см., например, Письма Минфина России от 05.08.2019 N 03-01-15/58816, ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ (п. 2), Информацию ФНС России). Указывать в кассовом чеке КПП организации-покупателя не требуется. На подотчетное лицо оформляется доверенность, а организации заключают договор.

Если статус лица как подотчетного не подтвержден (например, не предъявлена доверенность), продавец должен применить ККТ в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физическим лицом. В этом случае чек оформляется независимо от формы расчета;

  • выплате денег за товары (работы, услуги), например:
  • - в связи с возвратом покупателем приобретенного товара;
  • - в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 30-01-15/72134, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);
  • возврате предоплаты (аванса);
  • применение ККТ обязательно при выдаче и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг). Под выдачей займа в данном случае следует понимать предоставление покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по их оплате. Погашением займа является исполнение покупателем (клиентом) обязательства по оплате полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов (Письма Минфина России от 26.02.2021 N 30-01-15/13398, ФНС России от 21.01.2021 N АБ-4-20/605@). Обязанность применять ККТ возникает у заимодавца (см., например, Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-01-15/78383). Из этого правила есть исключение;
  • организации и проведении азартных игр и лотерей, например прием ставок, выплата денежных средств в виде выигрыша;
  • выдаче (получении) обменных знаков игорного заведения;
  • выдаче (получении) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения.

ККТ также следует применять при передаче покупателю "подарка", если условием его получения является, например, приобретение товара на определенную сумму либо приобретение одного или нескольких товаров. Такая передача, по мнению ФНС России, не признается дарением в связи с наличием у покупателя встречного обязательства. В этом случае между покупателем и продавцом фактически заключен договор купли-продажи. Следовательно, в указанной ситуации требуется применение ККТ с отражением в кассовом чеке (БСО) всех товаров (Письмо от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542).

ККТ нужно применять ломбардам:

  • при кредитовании граждан под залог вещей;
  • хранении вещей.

Подборка по этому вопросу:

Готовое решение: Кто имеет право применять УСН (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Статья: Раздельный бухучет: когда он обязателен и как его организовать (Катаева Н.Н.) ("Главная книга", 2021, N 14) {КонсультантПлюс}

Статья: Оптовая и розничная торговля (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

ст. 1.1, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Обязательно ли при УСН применять кассовый аппарат (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Кто должен применять ККТ и в каких случаях можно работать без нее (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

           

Демо-доступ

Не установлен
КонсультантПлюс?


Закажите демо-доступ

Доступ предоставляется бесплатно на 2 дня

Не нашли ответ?

Не нашли ответ?


Задайте вопрос эксперту