Ответ: НДФЛ и страховые взносы при выплате физическому лицу денег за приобретенное у него имущество вам начислять не надо (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 11.04.2012 N 03-04-05/3-484). Физ.лицо уплачивает НДФЛ самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 208, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Если покупатель – ООО на ОСНО
Физлица не являются плательщиками НДС, поэтому никаких расчетов по налогу при покупке ОС не возникает. Для целей налогообложения прибыли земельные участки представляют собой имущество, не подлежащее амортизации, что следует из п. 2 ст. 256 НК РФ. В связи с этим стоимость приобретенного земельного участка может быть включена в дальнейшем в состав расходов для целей налогообложения прибыли лишь в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Что касается здания, то амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.07.2019 N 03-03-06/1/54727, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.01.2021 N Ф10-4990/2020 по делу N А54-7377/2019). Имущество, которое признается для целей налогового учета основным средством, учитывается в расходах постепенно, через ежемесячную амортизацию (п. 1 ст. 256, п. 2 ст. 259 НК РФ).
Если покупатель – ООО на УСН
При УСН с объектом "доходы" учесть расходы на приобретение земельного участка и здания вы не можете (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Для целей применения УСН в состав ОС включаются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Приобретенное здание соответствует критериям признания его амортизируемым объектом ОС (что следует из п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Однако ООО на УСН с объектом "доходы", не начисляет амортизацию для расчета налога по УСН (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Подборка по этому вопросу:
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель {КонсультантПлюс}
