Ответ: НДС с аванса нужно начислить.
Обоснование: При реализации некоторых товаров НДС исчисляется только с наценки организации-продавца. Однако если покупатель платит авансом, то НДС облагается вся полученная сумма.
При получении от покупателя аванса по общему правилу вы должны начислить налог (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ). При этом не имеет значения, в какой форме получен аванс (в денежной или иной).
Не нужно начислять НДС с аванса, только когда он перечислен в счет предстоящей передачи цифровых финансовых активов (ЦФА), а также в счет предстоящей реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ):
- местом реализации которых территория России не признается
- с длительным производственным циклом изготовления по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468
- которые облагаются по ставке 0% или не облагаются НДС
В особом порядке налоговая база определяется при реализации:
- автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, для дальнейшей перепродажи
- ранее закупленной у физлиц - не ИП сельхозпродукции и продуктов ее переработки, которые включены в специальный Перечень <1>
- собственного основного средства, если его сформированная в бухучете стоимость включает "входной" НДС
Налог в этом случае исчисляется по расчетной ставке 20/120 с разницы между рыночной ценой продаваемого товара и стоимостью его приобретения (остаточной стоимостью в бухучете, если это ОС), то есть с так называемой межценовой разницы <2>.
А вот при получении предоплаты за такой товар (ОС) налоговая база определяется в общем порядке, потому что никаких особенностей в НК для этих случаев не установлено. Нужно исчислить НДС по ставке 20/120 со всей суммы предоплаты, полученной в счет предстоящей продажи <3>. Затем при передаче товара (ОС) покупателю весь исчисленный с предоплаты НДС организация принимает к вычету, а налог с реализации исчисляет уже только с межценовой разницы <4>.
--------------------------------
<1> Утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383.
<2> Пункты 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ.
<3> Пункт 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина России от 01.02.2010 N 03-07-09/04.
<4> Пункт 5.1 ст. 154 НК РФ.
Подборка по этому вопросу:
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}