Ответ: По общему правилу нет, если сделка совершена после 01.01.2012 физические лица - участники сделки купли-продажи жилой недвижимости, земельного участка признаются взаимозависимыми лицами: (пп. 11 ст. 105.1, НКРФВопрос: Какие физические лица признаются взаимозависимыми для целей определения права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилой недвижимости, земельного участка? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021) {КонсультантПлюс}): супруг (супруга); родители (в том числе усыновители);дети (в том числе усыновленные);полнородные и неполнородные братья и сестры;опекун (попечитель);опекаемый (подопечный)
До 01.01.2012 года взаимозависимый лицами признавались налогоплательщик и отчим (мачеха, падчерица, пасынок) в случае, когда ребенок супруга (супруги) не был усыновлен или удочерен.Следовательно, если налогоплательщик совершил сделку с указанными лицами до 1 января 2012 г., то имущественный вычет ему не полагается (Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-04-05/9-107).
Однако, стоит учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 настоящей статьи, если они могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, а также наличие иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами..(Вопрос: О признании лиц взаимозависимыми в целях налогообложения. (Письмо Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688) {КонсультантПлюс}, Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 06.05.2014 N 33-6255/2014 }).
Обоснование: Взаимозависимые лица - это организации и физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия их сделок (п. 1 ст. 105.1 НК РФ). Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей. Перечень ситуаций, когда лица будут взаимозависимы, есть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В других случаях признать взаимозависимость могут суд или сами лица, считающие себя таковыми (п. п. 6, 7 ст. 105.1 НК РФ).
Любые доходы, которые были недополучены из-за особых условий сделки между взаимозависимыми лицами, надо учесть при налогообложении. Посчитать налоги исходя из рыночной цены взаимозависимые лица должны сразу или по окончании года. Если этого не сделать, заниженные из-за нерыночной цены налоги доначислит ФНС, но уже с пенями и штрафами (ст. ст. 105.3, 105.17 НК РФ, Письма ФНС от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@, от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615). При взаимозависимости есть и другие налоговые последствия. Например - восстановление амортизационной премии.
По каким критериям определяется взаимозависимость.
Взаимозависимыми могут признаваться любые физические и юридические лица, если соблюдаются определенные критерии (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Взаимозависимые физические лица:
- одно физлицо подчиняется другому по должностному положению (пп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
- физлицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (далее - физлицо и родственники) (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Взаимозависимые физическое лицо и организация:
- доля прямого и (или) косвенного участия физлица в организации составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Взаимозависимые физические лица и (или) организации:
- доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50% (пп. 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Подборка:
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
Судебная практика:
