Ответ: Указом Президента РФ от 17.10.2022 N 752 установлены суточные в размере 8 480 руб. для некоторых категорий государственных служащих, направляемых в командировку на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей. Аналогичный порядок предусмотрен для работников остальных организаций в Постановлении Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915. Эти суточные полностью не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Обоснование: Поездки в ДНР, ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области для выполнения каких-либо работ сопряжены в настоящее время с трудностями и опасностями. В связи с этим Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ установлены особые правила компенсации расходов лицам, командированным в эти регионы.
Напомним, согласно абз. 12 п. 1 ст. 217 НК РФ в общем случае при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ.
Федеральным законом N 443-ФЗ в этот абзац внесено дополнение: полностью не облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.
Так, Указом Президента РФ от 17.10.2022 N 752 установлены суточные в размере 8 480 руб. для некоторых категорий государственных служащих, направляемых в командировку на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей.
Аналогичный порядок предусмотрен для работников иных организаций в Постановлении Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915. Причем этот порядок применяется независимо от того, какой государственный статус имеют территории, на которые работники направляются в командировку.
Согласно Федеральным конституционным законам от 04.10.2022 N 5-ФКЗ, N 6-ФКЗ, N 7-ФКЗ и N 8-ФКЗ с 30.09.2022 ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области входят в состав Российской Федерации. Но при командировании на их территории суточные продолжают выплачиваться в размерах, установленных указанными нормативными актами, а не в размерах, установленных при направлении в командировки на территории РФ.
При этом названные суточные полностью не облагаются НДФЛ (а также страховыми взносами, поскольку уточнен абз. 1 п. 2 ст. 422 НК РФ, содержащий ссылку на п. 1 ст. 217 НК РФ, в том числе взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании дополнения, внесенного в п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Приведенное изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 (п. 7, 11 ст. 14 Федерального закона N 443-ФЗ). Поскольку, вероятно, с данных сумм налоговый агент уже удержал налог и исчислил страховые взносы, можно произвести перерасчет задним числом.
Подборка по этому вопросу:
