Учредитель (физлицо) внес вклад в уставной капитал ООО в виде прав на изобретение. ООО применяет ОСНО. Какие налоги должен заплатить учредитель и ООО?

Ответ: У учредителя в данном случае не возникает обязанность по уплате НДФЛ. У ООО налогооблагаемого дохода от получения актива также не возникает.

Обоснование: Минфин России в Письме от 18.06.2013 N 03-04-05/22882 рассмотрел ситуацию, в которой физлицо в качестве вклада в уставный капитал передало организации принадлежащие ему патентные права. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Поэтому внесение в уставный капитал принадлежащих гражданину патентных прав не приводит к возникновению у него облагаемого НДФЛ дохода. Аналогичные выводы Минфин России сделал и в Письме от 24.05.2013 N 03-04-06/18650.

При получении НМА в качестве вклада в уставный капитал он принимается к учету по стоимости, которая определяется как сумма документально подтвержденных расходов на его приобретение (создание), если НМА передает физлицо (п. 1 ст. 277 НК РФ).

При этом налогооблагаемого дохода от получения актива у ООО не возникает (пп. 3 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ). При этом его стоимость вы вправе списать в расходы в общем порядке, в частности, учесть начисленную по нему амортизацию.

Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:

Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Вопрос: ...Возникает ли у физлица при внесении патентов в качестве вклада в уставный капитал ООО доход, облагаемый НДФЛ? (Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-04-06/18650) {КонсультантПлюс}