Организация (на ОСНО) продает товар через маркетплейс ОЗОН, с которым заключен договор комиссии. Товар передается на склад маркетплейса. Озон не перечисляет на расчетный счет организации, и не выставляет счет-фактуру на аванс. Надо ли организации начислять НДС на авансовые платежи?

Ответ: Да, надо.

Обоснование: Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ и Письму Минфина России от 31.07.2009 N 03-07-09/38 при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет непосредственно населению требования по выставлению счетов-фактур, в том числе при получении авансовых платежей, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, маркетплейс ОЗОН при реализации товаров розничным покупателям не выставляет счета-фактуры и, соответственно, не ведёт журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Поэтому у организации - продавца (комитента) отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур в адрес маркетплейса (комиссионера).

Вместе с тем,  в соответствии с п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, уорганизации - продавца (комитента) есть обязанность формирования книги продаж на основании первичных документов.

Таким образом, если организация - продавец (комитент) является плательщиком НДС, она должна начислять НДС с авансов, независимо от факта их поступления от Озона.

Начисление НДС с авансов должно производиться по факту их получения Озоном от конечных покупателей, что должно быть отражено в отчетах Озона ((п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@).     

Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:

Готовое решение: НДС у принципала при получении аванса от покупателя по агентскому договору (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как вести книгу продаж (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}