Ответ: Если первичные документы, подтверждающие ваши расходы, вы получили после окончания отчетного (налогового) периода, к которому эти расходы относятся, то отражать их в учете нужно по правилам, предусмотренным п. 1 ст. 54 НК РФ - то есть также, как и при обнаружении в текущем периоде ошибок, которые привели к искажению налоговой базы прошлого периода (Письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034).

По общему правилу, отразить расходные операции, которые подтверждены документами, полученными с опозданием, нужно в периоде, к которому относятся эти расходы (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ). Для этого нужно за период, к которому относятся расходы:

Если после пересчета налоговой базы у вас возникает положительное сальдо ЕНС, то вы можете зачесть или вернуть его сумму (ст. ст. 78, 79 НК РФ).

Другой вариант - отразить расходные операции, которые подтверждены опоздавшими документами, в периоде, когда вы получили эти документы (т.е. в текущем периоде). Так можно поступить в том случае, если неучет расходов в периоде, к которому они относятся, привел впоследствии к переплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.03.2020 N 03-03-06/1/23851). При этом есть еще условия, которые нужно соблюсти (Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064). В этом случае не придется исправлять налоговые регистры и расчет налоговой базы за прошлые периоды, а также подавать уточненную декларацию.

Если вы обнаружили, что в поданной вами декларации не отражены или не полностью отражены сведения либо допущены ошибки, которые приводят к занижению суммы налога, подлежащего уплате, вы обязаны подать уточненную декларацию. В остальных случаях подавать уточненку вы не обязаны. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ.

Если сумму налога вы завысили, вы можете подать уточненную декларацию либо (при определенных условиях) исправить ошибку в декларации за текущий период (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Демо-доступ

Не установлен
КонсультантПлюс?


Закажите демо-доступ

Доступ предоставляется бесплатно на 2 дня

Не нашли ответ?

Не нашли ответ?


Задайте вопрос эксперту