Ответ: Расходы на приобретение цветов для поздравления юбиляра относятся на подстатью 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения" КОСГУ в увязке с КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 11.4.8 Порядка применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н, п. 53.2.4.4 Порядка применения КБК, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н).
Приобретенные цветы учитывайте на счете 0 105 36 000 "Прочие материальные запасы" в соответствии с СГС "Запасы" (п. п. 98, 118 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, п. 31 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы").
С момента выдачи с мест хранения лицам, ответственным за проведение мероприятия (или с момента приобретения в случае, когда цветы приобретаются этими лицами без передачи (поступления) на склад), и до передачи цветов получателям учитывайте их на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (п. 345 Инструкции N 157н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы", Письма Минфина России от 19.08.2022 N 02-07-10/81608, от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864).
Не принимайте цветы к забалансовому учету, если ответственные лица предоставляют одновременно документы, подтверждающие их покупку и вручение.
Если цветы вручаются сразу после приобретения, то в бухгалтерском (бюджетном) учете их приобретение и выдачу отразите следующими записями:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Обоснование |
|
Выдача из кассы или перечисление на банковскую
карту денежных средств подотчетному лицу
для закупки цветов
|
2 208 34 567
|
2 201 34 610,
2 201 11 610
|
п. 367 Инструкции N 157н
|
|
Забалансовый счет 18
|
|||
|
Принятие к учету приобретенных у поставщика
цветов (без НДС)
|
2 105 36 349
|
2 302 34 73X 1
|
Пункт 34 Инструкции N 174н
|
|
Отражение суммы "входного" НДС, предъявленного
учреждению поставщиком
|
2 210 12 561
|
2 302 34 73X 1
|
Пункты 113, 128 Инструкции N 174н
|
|
Погашение задолженности перед поставщиком
|
2 302 34 83X 1
|
2 201 11 610
|
Пункт 73 Инструкции N 174н,
п. 367 Инструкции N 157н
|
|
Забалансовый счет 18
|
|||
|
Списание врученных цветов, приобретенных
у поставщика (без НДС)
|
2 401 20 272
|
2 105 36 449
|
Пункт 37 Инструкции N 174н
|
|
Отражение в учете цветов, приобретенных
и врученных ответственным лицом (без НДС)
|
2 401 20 272,
2 109 80 272
|
2 208 34 667
|
Пункт 106 Инструкции N 174н
|
|
Отражение суммы "входного" НДС, предъявленного
учреждению при покупке цвеов через подотчетное лицо
|
2 210 12 561
|
2 208 34 667
|
Пункт 113 Инструкции N 174н
|
|
Списание сумм НДС, принятых к вычету
|
2 303 04 831 | 2 210 12 661 | Пункт 113 Инструкции N 174н |
|
Начисление НДС (на стоимость цветов без НДС)
|
2 401 20 291 | 2 303 04 731 | Пункт 131 Инструкции N 174н |
|
Удержание НДФЛ с зарплаты сотрудника
(со стоимости цветов с НДС)
|
2 302 11 837 | 2 303 01 731 | Пункт 131 Инструкции N 174н |
1 Применяется соответствующий код КОСГУ
Стоимость цветов сотрудникам при исчислении налога на прибыль можно учесть в расходах в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения, если подарки выданы в качестве поощрения за труд (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). Такие подарки предусмотрите в положении об оплате труда или в трудовых договорах. Затраты на цветы к юбилеям и праздникам учесть в расходах нельзя, потому что с результатами труда они не связаны.
Начислите НДФЛ на стоимость подарков (цветов), превышающую 4 000 руб. за год для физического лица (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом неважно, кто является получателем подарка (сотрудник, дети сотрудника, клиент, партнер и т.п.).
Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:
