В учетной политике организации для целей налогообложения определены прямые и косвенные расходы. В связи со сбоем в поставке комплектующих временно приостановлена деятельность. Существуют ли ограничения в учете прямых и косвенных расходов в целях налога на прибыль при простое?

Ответ: Нет, ограничения не установлены.

Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 Кодекса.

Косвенные расходы, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.

Учитывая изложенное, расходы организации, независимо от того, за счет каких средств они произведены, за исключением полученных в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, в рамках которых у налогоплательщика возникает обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Временное приостановление деятельности само по себе не свидетельствует о несоответствии расходов, осуществленных в период такого приостановления, признакам, установленным ст. 252 Кодекса.

Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя. (Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}