Ответ: Закон не ограничивает круг лиц, выступающих в качестве заемщиков или заимодавцев, соответственно, юридическое лицо имеет право выдавать займы  другим юридическим лицам, в том числе нерезидентам. При этом к разрешенным валютным операциям законодательство предъявляет определенные требования (указаны ниже).

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

При этом закон не ограничивает круг лиц, выступающих в качестве заемщиков или заимодавцев, соответственно, лицо имеет право выдавать займы как другому физическому лицу, так и юридическим лицам и ИП, как резиденту, так и нерезиденту.

Если к правоотношениям, возникающим из заключенного с иностранной организацией договора займа, применяется российское законодательство, то договор валютного займа регулируется гл. 42 "Заем и кредит" ГК РФ. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются в соответствии с Законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Под валютными операциями понимают, в том числе, приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

К любым разрешенным валютным операциям законодательство предъявляет определенные требования. Сторона-резидент должна поставить договор займа на учет в уполномоченном банке и проводить расчеты по договору только через свои счета, открытые в уполномоченном банке или банке-нерезиденте. Эта обязанность возникает, если сумма займа от 3 млн руб. (п. п. 4.2, 5.1 Инструкции N 181-И).

Чтобы поставить на учет в банке договор займа, резидент - сторона договора займа должен представить в банк:

  • договор займа (выписку из него) либо проект, содержащий информацию, которая необходима для постановки контракта на учет и осуществления валютного контроля, и
  • иную информацию, необходимую для формирования банком УК разд. I ведомости банковского контроля (п. 5.6 Инструкции N 181-И).

Если в банк УК представлен проект договора займа, сам договор необходимо представить не позднее 15 рабочих дней с даты его подписания (п. 5.10 Инструкции N 181-И).

С 05.03.2022 действует временный порядок исполнения обязательств по кредитам и займам, финансовым инструментам перед определенными иностранными кредиторами (Указ Президента РФ от 05.03.2022 N 95, п. 4 Указа Президента РФ от 04.05.2022 N 254, Распоряжение Правительства РФ от 05.03.2022 N 430-р, Официальные разъяснения Банка России от 18.03.2022 N 2-ОР, от 20.05.2022 N 6-ОР, от 02.06.2023 N 3-ОР).

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено данным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, а также переводами электронных денежных средств. Иных специальных требований к рассматриваемым валютным операциям (выдача займа в валюте и возврат займа в рублях) Закон N 173-ФЗ не предъявляет.

Принимая во внимание трудности при расчетах, связанных с ограничительными мерами иностранных государств в отношении РФ, резидент в установленном порядке может осуществлять операции по договору (как зачисление, так и списание) через счета, открытые в уполномоченном банке, отличном от уполномоченного банка, в котором обслуживается договор, независимо от введения иностранным государством мер в отношении такого банка (Письмо Банка России от 28.06.2022 N 019-12-4/5875).

Также необходимо учитывать, что с 08.08.2022 впредь до внесения изменений в Закон N 173-ФЗ при предоставлении и возврате займов российскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями не применяются требования абз. 1 ч. 2 ст. 14 (в части, касающейся соблюдения требования об обязательности формы расчетов), ч. 1, 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ (пп. "б" п. 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 N 529). Для расчетов в случаях, указанных в данном пункте, приняты Правила осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 2433.

Таким образом, с указанной даты отсутствует обязанность осуществлять расчеты через счета в уполномоченных банках или посредством электронных средств платежа, а также зачислять на счета в этих банках валюту.

Для целей постановки договора займа на учет сумма обязательств по договору займа определяется без учета подлежащих начислению процентов, следовательно, обязанность по постановке на учет не коррелирует с возмездностью или безвозмездностью данного вида договора.

Помимо постановки договора на учет Инструкция N 181-И устанавливает случаи и порядок представления формы учета резидента по валютным операциям - справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с Приложением 6 к Инструкции N 181-И (п. п. 1.3, 8.1 Инструкции N 181-И).

В целях осуществления валютного контроля уполномоченные банки как агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, установленные ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, в частности:

  • документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;
  • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
  • уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
  • документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договор займа и дополнения и (или) изменения к нему, и др.

Кроме того, сторонам сделки, если они являются участниками международной группы компаний, необходимо будет учитывать требования налогового законодательства о международном обмене финансовой информацией в налоговых целях, в частности о представлении уведомлений об участии в международной группе компаний и представлении страновых сведений (гл. 14.4-1 "Представление документации по международным группам компаний" НК РФ).

Отметим, что за непредставление данной документации (или отражение в ней недостоверных сведений) предусматривается налоговая ответственность (ст. ст. 129.9, 129.10 и 129.11 НК РФ).

Демо-доступ

Не установлен
КонсультантПлюс?


Закажите демо-доступ

Доступ предоставляется бесплатно на 2 дня

Не нашли ответ?

Не нашли ответ?


Задайте вопрос эксперту