На какую подстатью КОСГУ и КВР отнести расходы по уплате сервисного сбора при приобретении командированным работником проездных документов (авиабилетов)?

Ответ: Возмещение работнику расходов на уплату сервисного сбора отражается по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" и по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Обоснование:  Согласно п. 44 Федеральных авиационных правил "Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей", утв. приказом Минтранса России от 28.06.2007 N 82, к перевозочным документам относятся: билет, багажная квитанция, грузовая накладная, ордер разных сборов, квитанция для оплаты сверхнормативного багажа, квитанция разных сборов, электронный многоцелевой документ.

Договор воздушной перевозки пассажира оформляется одним билетом или оформленным вместе с ним дополнительным билетом, в котором указывается номер билета, к которому он оформлен.

По подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ отражаются расходы на уплату сервисных, а также комиссионных сборов при приобретении авиабилетов и железнодорожных билетов, в случае, если билеты приобретает учреждение по договору (п. 10.2.2 Порядка применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н, Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 02-08-10/72704). По КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" отражаются расходы, если учреждение само перечисляет средства контрагентам в рамках заключенных гражданско-правовых договоров, контрактов (договоров) для оплаты командировочных расходов, в том числе при покупке билетов (п. п. 51.5, 51.9, 53.2.4.4 Порядка применения КБК, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н).

Если выдаете деньги под отчет работнику на командировочные расходы или возмещаете ему расходы, произведенные в служебной командировке, то расходы на проезд, в том числе проезд общественным транспортом, проживание, иные согласованные расходы отражаются по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ (Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 02-08-10/47976).

Если денежные средства выдаются под отчет работнику или ему возмещаются расходы, произведенные в служебной командировке, то затраты относите на соответствующие КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" (п. п. 51.5, 51.9, 53.1, 53.1.1.2 Порядка N 82н).

Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как в учете учреждения отражаются расходы на оплату сервисного сбора по авиа- и железнодорожным билетам (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Вопрос: О применении КОСГУ при возмещении работникам расходов, связанных с командировками общественным транспортом, приобретением проездных документов, использованием личного транспорта в служебных целях. (Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 02-08-10/47976) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: По какому коду видов расходов (КВР) отразить командировочные расходы (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}