Организация в течение года создавала резерв на выплату годовой премии. На какой счет отнести превышение фактически начисленной годовой премии над созданным резервом?

Ответ: Использование оценочного обязательства в бухгалтерском учете отражают при начислении в следующем году вознаграждений и страховых взносов к выплате записью по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по страховым взносам" соответственно (п. 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").

В случае недостаточности суммы признанного оценочного обязательства превышающие ее затраты по выплате вознаграждения работникам и уплате страховых взносов отражайте в бухгалтерском учете по общим правилам (п. 21 ПБУ 8/2010).

То есть, на сумму превышения делается обычная проводка: Д-т счета 20 (26, 44, 08, 91 и др.) К-т счета 70 (69) (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01)).

Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}