Ответ: При возврате предмета лизинга спишите балансовую стоимость ППА, а также обязательство по аренде (если нет задолженности перед лизингодателем).
Образовавшуюся при этом разницу учитывайте в прочих доходах или прочих расходах (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Возврат предмета лизинга отразите следующими проводками.
|
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Списана фактическая стоимость ППА
|
||
|
Отражена амортизация по ППА, начисленная к моменту возврата
предмета лизинга
|
||
|
Списаны недоамортизированная часть ППА и обязательство
по лизингу(проводка делается на наименьшую из указанных сумм)
|
|
|
|
Признан прочий доход (расход) в сумме разницы между
обязательством по лизингу и недоамортизированной частью ППА
|
В налоговом учете у лизингополучателя при получении от лизингодателя:
- части выкупной стоимости — не возникает доходов в БУ и НУ, т. к. это применительно к налогу на прибыль приравнивается к возврату авансов (Письма Минфина от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276, от 07.12.2016 N 03-03-06/1/72853);
- компенсации — возникает прочий доход в БУ и внереализационных доход в НУ (п. 7 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 250 НК РФ).
Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:
