Ответ: Расчет суммы ежемесячного авансового платежа на I квартал 2025 г. производится на основании данных декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2024 г. и не зависит от ставки по налогу, применяемой в 2025 г.
Обоснование: С 01.01.2025 изменяется основная ставка налога на прибыль, которая составит 25% (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, пп. "а" п. 50 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
Расчет суммы налога на прибыль и авансовых платежей регулируется ст. 286 НК РФ. Данной статьей предусмотрено, что сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал текущего налогового периода равна сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Сумма ежемесячного авансового платежа за IV квартал текущего налогового периода равна одной трети разницы между суммами авансовых платежей за девять месяцев и полугодие текущего налогового периода (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ). Соответственно, расчет суммы ежемесячного авансового платежа за I квартал следующего года производится по итогам данных девяти месяцев предыдущего года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Таким образом, расчет суммы ежемесячного авансового платежа за I квартал 2025 г. производится на основании декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2024 г. и не зависит от ставки по налогу, применяемой в 2025 г.
Форма декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок заполнения).
В декларации за девять месяцев 2024 г. по строкам 290 - 310 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2024 г., которая определяется как разница между суммой исчисленного налога за девять месяцев 2024 г. и суммой исчисленного налога за шесть месяцев 2024 г. (п. 5.14 Порядка заполнения).
В связи с тем, что по общему правилу суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2024 г. и на I квартал 2025 г. одинаковые, строка 320 листа 02 в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев равна строке 290 листа 02 (п. 5.15 Порядка заполнения).
Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:
