Ответ: Срок уплаты НДФЛ со сверхнормативных суточных определяется по правилам п. 6 ст. 226 НК РФ следующим образом:
- налог, исчисленный и удержанный за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, надо уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца;
- налог, исчисленный и удержанный за период с 23-го по последнее число текущего месяца, - не позднее 5-го числа следующего месяца;
- налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Если день, когда нужно перечислить налог, приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, срок уплаты переносится на ближайший после него рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). НДФЛ перечисляется в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).
Датой фактического получения дохода в данном случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например, из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Что касается страховых взносов, то по общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой начисления выплат в виде суточных является день погашения задолженности работника по выданной ему подотчетной сумме, т.е. дата утверждения руководителем авансового отчета работника.
Таким образом, сверхнормативные суточные включаются в базу для исчисления страховых взносов в том календарном месяце, в котором утвержден авансовый отчет работника.
Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}