Ответ:
1. НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС считайте на дату принятия товаров к учету.
2. Импортные товары из Перечня Правительства подлежат прослеживаемости - их оборот на территории РФ контролирует ФНС. При импорте из ЕАЭС подайте в налоговую уведомление о ввозе не позднее 5 рабочих дней со дня принятия товаров на учет. РНПТ вы получите на следующий день. При импорте из других стран РНПТ сформируйте сами из номера таможенной декларации и через слэш "/" номера товара из декларации (п. п. 2, 25 Положения о прослеживаемости).
3. Российская организация, которая ввозит товар с территории государств - членов ЕАЭС, обязана представлять в таможенный орган содержащую достоверные сведения статистическую форму учета перемещения товаров (далее - статистическая форма) независимо от стоимости товаров, количества и вида транспорта, которым они перевозятся (п. 5 Правил ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 N 891 (далее - Правила)).Статистическая форма представляется в таможенный орган не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором произведены отгрузка или получение товаров, за исключением случаев, предусмотренных п. 7 Правил (п. 9 Правил).
4. До 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету, перечислите НДС платежкой на ЕНП и сдайте в свою ИФНС декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и документы о товаре.
5. В книге покупок зарегистририруйте заявление, код операции - 19.
6. Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом
7. НДС можно принять к вычету после того, как ИФНС подтвердит уплату налога.
8. В целях налогообложения прибыли уплаченные авансы в расходах не учитываются независимо от того, в какой валюте они перечислены (п. 14 ст. 270 НК РФ). Рассчитывайте курсовую разницу с не оплаченной авансом части стоимости принятых к учету товаров (работ, услуг) с момента возникновения задолженности перед контрагентом на следующие даты:в бухгалтерском учете - на каждую отчетную дату до завершения расчетов, а также на даты платежей в погашение задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006);в налоговом учете - на последнее число каждого месяца до завершения расчетов и на даты платежей в погашение задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
9. При импорте товаров, которые учитываются в материальных расходах, таможенные пошлины включаются в стоимость МПЗ. Стоимость МПЗ, в которую включены таможенные пошлины, учтите в расходах на дату списания МПЗ в производство.
Обоснование: Российская организация, которая ввозит товар с территории государств - членов ЕАЭС, обязана представлять в таможенный орган содержащую достоверные сведения статистическую форму учета перемещения товаров (далее - статистическая форма) независимо от стоимости товаров, количества и вида транспорта, которым они перевозятся (п. 5 Правил ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 N 891 (далее - Правила)).
При этом статистическая форма представляется за отчетный месяц по нескольким отгрузкам (получениям) товаров, отгруженных (полученных) на одних и тех же условиях в ходе исполнения одного контракта (договора) в одном направлении (ввоз либо вывоз) одному и тому же покупателю (продавцу) из одной страны отправления (получения), или отдельно по каждой отгрузке (получению) товаров (п. 6 Правил).
Статистическая форма представляется в таможенный орган не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором произведены отгрузка или получение товаров, за исключением случаев, предусмотренных п. 7 Правил (п. 9 Правил).
НДС при импорте из ЕАЭС
НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС считайте на дату принятия товаров к учету. База - стоимость товаров по контракту, ставки обычные - 20 или 10% (п. п. 14, 17 Протокола о косвенных налогах).Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету, перечислите НДС платежкой на ЕНП и сдайте в свою ИФНС декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и документы о товаре (п. 19 Протокола о косвенных налогах, Письмо ФНС от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@).
НДС можно принять к вычету после того, как ИФНС подтвердит уплату налога. В книге покупок регистрируют заявление, код операции - 19 (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).
При импорте по посредническим договорам платит НДС и сдает в ИФНС в декларацию и заявление посредник - агент или комиссионер. К вычету НДС принимает покупатель - принципал или комитент на основании заявления с отметкой об уплате налога посредником (ст. 151 НК РФ, Письма Минфина от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, ФНС от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@).
***
Импортные товары из Перечня Правительства подлежат прослеживаемости - их оборот на территории РФ контролирует ФНС. Уточнить, является ли товар прослеживаемым, можно на сайте ФНС.
При импорте из ЕАЭС подайте в налоговую уведомление о ввозе не позднее 5 рабочих дней со дня принятия товаров на учет. РНПТ вы получите на следующий день. При импорте из других стран РНПТ сформируйте сами из номера таможенной декларации и через слэш "/" номера товара из декларации (п. п. 2, 25 Положения о прослеживаемости).
Учет прослеживаемых товаров ведут в книгах покупок и продаж. В бухгалтерской программе заполните номенклатуру и страну происхождения товара, отметьте, что товар является прослеживаемым, выберите соответствующий код ТН ВЭД и укажите РНПТ. Программа сформирует регистры со сведениями о поступивших прослеживаемых товарах и операциях с ними.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Неплательщики НДС в отчете указывают все операции с такими товарами. Плательщики - только операции, которые не показывают в разд. 8 и 9 декларации по НДС, в том числе покупку товаров без НДС, передачу или получение в качестве вклада в уставный капитал (п. п. 32, 33 Положения о прослеживаемости).
При приобретении для собственных нужд мониторов и других прослеживаемых товаров исключений нет - нужны РНПТ и электронный счет-фактура, операции с ними показывают в отчетности.
Если у товара нет РНПТ, до его списания подайте в налоговую уведомление об остатках. ФНС сообщит вам РНПТ на следующий день (п. 28 Положения о прослеживаемости).
Штрафов за необеспечение прослеживаемости нет, но их планируют ввести (Письмо ФНС от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@, Информация ФНС).
Как учесть импортные товары
Импорт товаров из Китая и других стран, не входящих в ЕАЭС, учитывайте одинаково. НДС, уплаченный на таможне, примите к вычету.
Импортные товары принимайте к учету на дату перехода права собственности - она указана в контракте. Это может быть дата отгрузки товаров со склада поставщика или оформления ввозной таможенной декларации.
Стоимость товара в рублях определяйте по курсу ЦБ на дату принятия товара к учету, а при предоплате - на дату перечисления денег поставщику.
Таможенные и антидемпинговые пошлины и таможенные сборы в бухучете включите в стоимость товара (п. 11 ФСБУ 5/2019).
В налоговом учете таможенные и антидемпинговые пошлины и таможенные сборы по товарам для перепродажи можно либо включать в их стоимость, либо сразу списывать в расходы. Свой вариант учета опишите в учетной политике. При импорте другого имущества выбора нет - пошлины и сборы надо включить в его стоимость (ст. ст. 257, 254, 320 НК РФ).
Импорт товаров из Казахстана, Белоруссии и других государств ЕАЭС в бухучете и для налога на прибыль отражайте так же. Особенности есть только в порядке расчета и уплаты ввозного НДС.
Надо ли сообщать об открытии и закрытии счета
Об открытии или закрытии счета в банке на территории РФ сообщать не надо.
Об открытии или закрытии счета за рубежом подайте уведомление в свою ИФНС не позже чем через месяц (ст. 12 Закона о валютном регулировании).
Как облагается НДС возврат товара продавцу на территорию государств - членов ЕАЭСПорядок налогообложения НДС при возврате в Белоруссию товаров, ранее ввезенных в Россию, зависит от того, какой товар возвращается: некачественный или качественный.
Такой же порядок налогообложения НДС действует и при возврате товаров в другие страны ЕАЭС.
При возврате товаров, признанных сторонами договора некачественными (неукомплектованными) в месяце их принятия на учет, операции по импорту этих товаров в налоговой декларации по НДС не отражаются (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Возврат товаров должен быть подтвержден документами (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):
- претензией, согласованной участниками договора;
- документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами (транспортными (товаросопроводительными) документами, актами приема-передачи товаров, актами уничтожения, иными документами).
При частичном возврате некачественных (неукомплектованных) товаров в месяце их принятия на учет вышеуказанные документы (их копии), подтверждающие возврат товара, представляются в налоговый орган вместе с документами при импорте (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если же ввезенные товары, оказавшиеся некачественными (неукомплектованными), возвращаются по истечении месяца, в котором они были приняты на учет, необходимо представить в налоговый орган соответствующую уточненную (дополнительную) налоговую декларацию и документы (их копии), подтверждающие возврат товара (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
В случае полного возврата товаров уточненное заявление не представляется, налоговому органу сообщаются реквизиты ранее представленного заявления, при частичном возврате представляется уточненное заявление без отражения сведений о частично возвращенных товарах (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
При возврате (частичном или полном) некачественного товара в Беларусь по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации возникает необходимость восстановить НДС, ранее уплаченный при импорте этих товаров и принятый к вычету. Восстановить НДС необходимо в том налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Такой же порядок налогообложения НДС действует и при возврате (частичном или полном) некачественного товара в другие страны ЕАЭС.
Если возвращается качественный товар, то в этом случае товар возвращается в рамках самостоятельной сделки и возврат считается реализацией. Такой возврат рассматривается как операция по экспорту товаров. Значит, сумму НДС по товару, ранее импортированному с территории другого государства - члена ЕАЭС, можно принять к вычету (Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-07-13/1/25489).
Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:
Типовая ситуация: НДС при импорте из ЕАЭС (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}
Типовая ситуация: Как учесть импортные товары (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}