Ответ: В РСВ сумма командировочных расходов указывается вместе с НДС, вне зависимости от того, принимается НДС к вычету или нет.
Обоснование: В соответствии с п. 7 ст. 421 Налогового кодекса РФ при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
В Письме от 15.05.2025 N 03-15-05/47702 Минфин России разъяснил, что в Расчете по страховым взносам отражаются все выплаты в пользу работников, включенные в объект обложения страховых взносов, в том числе суммы в виде оплаты организацией вышеперечисленных расходов на командировки работников (по строке 030 "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации" подраздела 1 разд. 1 Расчета и также суммы расходов на командировки работников отражаются по строке 040 "Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации" подраздела 1 разд. 1 Расчета).
База для исчисления страховых взносов (строка 050 "База для исчисления страховых взносов" подраздела 1 разд. 1 Расчета) формируется как разница соответствующих строк (030 - 040) подраздела 1 разд. 1 Расчета.
В разд. 3 Расчета все выплаты в пользу конкретного работника, включенные в объект обложения страховых взносов, в том числе суммы в виде оплаты организацией расходов на командировки работника, отражаются в графе 140 "Сумма выплат и иных вознаграждений" подраздела 3.2.1 (Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица) разд. 3 Расчета, а по графе 150 "База для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины" подраздела 3.2.1 разд. 3 Расчета отражается база для исчисления страховых взносов по данному работнику, формируемая как разница суммы выплат и иных вознаграждений, отраженной в графе 140 подраздела 3.2.1 разд. 3 Расчета, и суммы расходов на командировку данного работника.
Учитывая указанные разъяснения Минфина России, а также то, что при определении облагаемой базы по страховым взносам в отношении доходов в натуральной форме облагаемая база определяется с учетом НДС (вне зависимости от того, принимается НДС к вычету или нет), полагаем, что в РСВ сумма командировочных расходов также указывается вместе с НДС, вне зависимости от того, принимается НДС к вычету или нет.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:
