В прошлом году учли во внереализационных доходах стоимость металлолома, образованного при списании ОС. Однако реализация металлолома прошла в этом году, в прошлом не успели. Правомерно ли уменьшить сумму налогооблагаемого дохода текущего года от реализации металлолома на его стоимость, ранее учтенную во внереализационных доходах прошлого года?

Ответ: Да, правомерно.

Обоснование: Металлолом и иные материалы, полученные при списании ОС в результате их демонтажа и разборки, приходуют в налоговом учете по рыночной стоимости (без включения в нее НДС). При этом признается внереализационный доход в той же сумме (п. 13 ст. 250, п. 2 ст. 254, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).

Датой получения внереализационного дохода будет считаться:

• при методе начисления - дата составления акта о ликвидации основного средства, оформленного в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ);
• при кассовом методе - дата принятия к учету сырья или материалов, полученных после ликвидации основного средства (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Стоимость такого имущества, ранее учтенную во внереализационных доходах, вы вправе включить в состав материальных расходов при его использовании в производстве или отнести на уменьшение дохода от реализации - при его продаже (п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

п. 13 ст. 250 НК РФ {КонсультантПлюс}