Ответ: 1) можете подать жалобу в вышестоящий налоговый орган на бездействие по ранее поданной жалобе; 2) да, вы имеете право подать встречное исковое заявление; 3) для описи срок хранения не установлен, общий срок хранения документов подтверждающих уплату налога, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, составляет 5 лет.
Обоснование: 1. Срок давности составляет три года (п. 1 ст. 113 НК РФ).
Его нужно отсчитывать со дня совершения нарушения. Исключение - нарушения по ст. ст. 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ, по ним срок начинает течь со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором было совершено нарушение.
Таким образом по нарушениям по неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) срок начинает течь со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором было совершено нарушение.
Это относительно срока давности, рекомендуется заявить в суде о пропуске налоговым органом срока давности. Истекает срок давности в соответствующие число и месяц через три года (п. 3 ст. 6.1, п. 1 ст. 113 НК РФ). Если последний день срока придется на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Относительно подачи жалобы, то согласно пунктам 1 и 1.1. статьи 139 жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии).
Исходя из указанного в налоговом органе при передаче жалобы в вышестоящий налоговый орган (если такая жалоба передавалась) должны остаться отметки о входящем документе, в вышестоящем органе отметки о получении жалобы и ответ по итогам ее рассмотрения.
При рассмотрении спора в суде, заявите ходатайство об обязании налогового орган представить в суд журналы регистрации жалоб или аналогичные журналы.
Также пунктом 2 статьи 139 НК РФ жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Вы можете подать жалобу в вышестоящий орган о нарушении порядка рассмотрения жалобы, которая была подана в 2022 году (форма жалобы в подборке).
2. В рассматриваемой ситуации заявите встречные исковые требования
1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ;
2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
У вас есть право обратиться в суд в следующих случаях (п. 2 ст. 138 НК РФ):
- если вы получили отрицательный ответ на поданную вами в вышестоящий налоговый орган жалобу;
- решение по поданной вами жалобе не принято налоговым органом в установленные сроки (п. 6 ст. 140 НК РФ);
- вы хотите обжаловать акт налогового органа, принятый по итогам рассмотрения вашей жалобы (апелляционной жалобы).
Общий срок для подачи административного искового заявления - три месяца (ч. 1 ст. 219 КАС РФ; п. 4 ст. 138, ст. 142 НК РФ):
- со дня, когда вам стало известно о принятом налоговым органом решении по вашей жалобе (апелляционной жалобе);
- со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного п. 6 ст. 140 НК РФ.
При наличии у вас уважительных причин срок обращения в суд может быть восстановлен судом (ч. 1 ст. 95, ч. 5, 7 ст. 219 КАС РФ; п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).
При обращении в суд с административным исковым заявлением (жалобой) вам необходимо уплатить госпошлину (ст. 103, ч. 1 ст. 104 КАС РФ; пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).
В указанном в вопросе случае, датой, когда лицо узнало о результате рассмотрения жалобы налоговым органом можно считать сентябрь 2025 года – с момента получения копии искового заявления (с этого моменты налогоплательщик узнал, что его жалоба не была удовлетворена), однако суд может посчитать иначе, поэтому необходимо также заявить ходатайство о восстановлении срока, в котором укажите что вас ввели в заблуждение относительно результата рассмотрения жалобы, поэтому результат рассмотрения не был обжалован в указанный срок.
3. Относительно описи документов, поданных налоговому инспектору, действующим законодательством срок хранения не установлен.
Подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Таким образом документы подтверждающие правильность и своевременность уплаты налога (то, что прилагалось к описи) должны храниться 5 лет.
Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс: Форма: Жалоба в вышестоящий налоговый орган на действия (бездействие) должностного лица налогового органа (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)
