Какие налоги обязан уплатить работодатель за работника - гражданина Таджикистана (нерезидента РФ), который работает по патенту?

Ответ: за иностранного работника (гражданина Таджикистана) нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы.

Обоснование: ваша организация является налоговым агентом и должна перечислять НДФЛ с доходов работника – гражданина Таджикистана в бюджет за вычетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных по патенту.

Ставка НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, не зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. И в том и в другом случае применяется прогрессивная шкала от 13% до 22%, как и для работников – граждан РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа может уплатить как сам работник, так и иное лицо за него, в том числе вы как его работодатель (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474, ФНС России от 20.06.2019 N БС-4-11/11881@).

В течение календарного года только один работодатель (налоговый агент) по выбору иностранного работника уменьшает НДФЛ. Сделать это налоговый агент может при условии получения уведомления налогового органа о подтверждении права на уменьшение налога на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей.

После получения уведомления налоговый агент уменьшает сумму НДФЛ на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Если по итогам года сумма уплаченного фиксированного авансового платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, исчисленная с доходов работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Пример расчета НДФЛ с выплат иностранцу, работающему по патенту

13 января иностранный гражданин оплатил патент сроком действия четыре месяца. Размер фиксированного авансового платежа составил (условно) 17 600 руб. (4 400 руб. x 4 мес.).

22 января иностранец вышел на работу. Его оклад - 51 000 руб. Зарплата за январь составила 24 000 руб. с учетом фактически отработанного времени.

2 февраля организация получила уведомление о праве уменьшать НДФЛ.

Уменьшению подлежит налог, начисленный за весь период действия патента (с января по апрель включительно).

Доход работника не превысил 2,4 млн руб., поэтому применяется ставка НДФЛ 13%.

С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию и перечислению в бюджет составляет:

Кроме НДФЛ на выплаты иностранному работнику на патенте (гражданину Таджикистана) нужно начислять страховые взносы. 

Взносы на ОПС, ОМС, на ВНиМ и страхование от несчастных случаев на производстве начисляйте по тем же правилам и тарифам, что и на выплаты работникам - гражданам РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1, 1.1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 19.12.2022 N 03-15-06/124369). 

Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс: 

Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как начислить и уплатить страховые взносы, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}