Работник учреждения умер. Осталась у него задолженность за отпуск, взя

Ответ: С выплат, причитающихся работнику на день смерти, нельзя удерживать излишне выплаченные отпускные за неотработанные дни отпуска (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Решение о списании безнадежной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов после анализа результатов инвентаризации и работы по взысканию задолженности с дебиторов.

Каждый этап работы по списанию задолженности оформите документально:

по итогам проведенной инвентаризации активов составьте:

- акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835);

- справку о суммах дебиторской задолженности с приложением копий документов - оснований возникновения задолженности (расчетно-платежных ведомостей и пр.);

- служебную записку на имя руководителя;

выводы комиссии отразите в решении или акте на списание дебиторской задолженности.
основание отражения операций по списанию задолженности в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете оформите приказом руководителя.

Подтвердите документами Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию. В данном случае это может быть документ, свидетельствующий о смерти физического лица - должника (пп. "в" п. 3 Общих требований, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393)

Списание дебиторской задолженности оформите приказом руководителя. Типовой формы приказа нет, поэтому составьте его на бланке учреждения в произвольном виде.

В приказе рекомендуем указать:

сведения о задолженности - сумму и реквизиты документа о возникновении долга;
сведения о должнике - наименование, адрес, ИНН, ОГРН;
основание для списания долга - например истечение срока исковой давности, ликвидация или смерть должника, окончание исполнительного производства;
ссылки на нормы законодательства, на основе которых возникает право на списание долга;
документы-основания - например реквизиты решения комиссии и акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).

В приказе назначьте лицо, которое будет отвечать за его исполнение. Ознакомьте с приказом тех сотрудников, которые участвуют в мероприятиях по списанию задолженности.

Форма: Приказ о списании дебиторской задолженности, заполненный учреждением (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Учет расчетов по заработной плате (излишне выплаченной) ведите на счете 206 11 на основании соответствующих документов (п. 3 Инструкции N 157н).

При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ (например, в случае смерти должника), списанную с балансового учета задолженность к забалансовому учету на счете 04 не принимайте (п. 339 Инструкции N 157н).

В бухгалтерском (бюджетном) учете отразите корректировку начисленных отпускных, удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов методом "красное сторно" в месяце увольнения работника (п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506).

В бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения отразите следующие операции:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Обоснование
СТОРНО Корректировка ранее начисленных отпускных за неотработанные дни отпуска	КРБ 1 401 50 211	КРБ 1 302 11 737	Пункт 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943, от 07.03.2018 N 02-07-10/14688, от 05.06.2017 N 02-06-10/34914
СТОРНО Отражение задолженности работника по излишне полученным отпускным	КРБ 1 302 11 837	КРБ 1 206 11 667	Пункт 80 Инструкции N 162н
СТОРНО Корректировка ранее удержанного НДФЛ с излишне полученных отпускных	КРБ 1 302 11 837	КРБ 1 303 01 731	Пункт 102 Инструкции N 162н, п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506
СТОРНО Корректировка страховых взносов, ранее начисленных с отпускных за неотработанные дни отпуска	КРБ 1 401 20 213, КРБ 1 109 X0 213 ¹	КРБ 1 303 02 731, КРБ 1 303 06 731, КРБ 1 303 07 731, КРБ 1 303 10 731	Пункт 104 Инструкции N 162н, п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506
Отражение задолженности на сумму неудержанных отпускных
Начисление задолженности на сумму невозвращенных отпускных за неотработанные дни отпуска	КДБ 1 209 34 567	КРБ 1 206 11 667	Пункт 86 Инструкции N 162н
Списание с баланса задолженности, не возмещенной работником ²	КДБ 1 401 10 173	КДБ 1 209 34 667	Пункт 86 Инструкции N 162н

1 Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
2 Списанную задолженность, не возмещенную уволившимся работником, к забалансовому учету не принимайте. Это обосновано тем, что у работодателя отсутствуют основания для взыскания этой задолженности в судебном порядке (п. 339 Инструкции N 157н).

Не установлен
КонсультантПлюс?

Закажите демо-доступ

Доступ предоставляется бесплатно на 2 дня

Не нашли ответ?

Задайте вопрос эксперту

Работник учреждения умер. Осталась у него задолженность за отпуск, взятый авансом. Как списать бухгалтерии такую задолженность?