- по итогам проведенной инвентаризации активов составьте:
- выводы комиссии отразите в решении или акте на списание дебиторской задолженности.
- основание отражения операций по списанию задолженности в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете оформите приказом руководителя.
- сведения о задолженности - сумму и реквизиты документа о возникновении долга;
- сведения о должнике - наименование, адрес, ИНН, ОГРН;
- основание для списания долга - например истечение срока исковой давности, ликвидация или смерть должника, окончание исполнительного производства;
- ссылки на нормы законодательства, на основе которых возникает право на списание долга;
- документы-основания - например реквизиты решения комиссии и акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Обоснование |
СТОРНО Корректировка ранее начисленных отпускных за неотработанные дни отпуска |
КРБ 1 401 50 211 |
КРБ 1 302 11 737 |
Пункт 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943, от 07.03.2018 N 02-07-10/14688, от 05.06.2017 N 02-06-10/34914 |
СТОРНО Отражение задолженности работника по излишне полученным отпускным |
КРБ 1 302 11 837 |
КРБ 1 206 11 667 |
Пункт 80 Инструкции N 162н |
СТОРНО Корректировка ранее удержанного НДФЛ с излишне полученных отпускных |
КРБ 1 302 11 837 |
КРБ 1 303 01 731 |
Пункт 102 Инструкции N 162н, п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506 |
СТОРНО Корректировка страховых взносов, ранее начисленных с отпускных за неотработанные дни отпуска |
КРБ 1 401 20 213, КРБ 1 109 X0 213 1 |
КРБ 1 303 02 731, КРБ 1 303 06 731, КРБ 1 303 07 731, КРБ 1 303 10 731 |
Пункт 104 Инструкции N 162н, п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506 |
Отражение задолженности на сумму неудержанных отпускных |
|||
Начисление задолженности на сумму невозвращенных отпускных за неотработанные дни отпуска |
КДБ 1 209 34 567 |
КРБ 1 206 11 667 |
Пункт 86 Инструкции N 162н |
Списание с баланса задолженности, не возмещенной работником 2 |
КДБ 1 401 10 173 |
КДБ 1 209 34 667 |
Пункт 86 Инструкции N 162н |
2 Списанную задолженность, не возмещенную уволившимся работником, к забалансовому учету не принимайте. Это обосновано тем, что у работодателя отсутствуют основания для взыскания этой задолженности в судебном порядке (п. 339 Инструкции N 157н).