Ответ: С выплат, причитающихся работнику на день смерти, нельзя удерживать излишне выплаченные отпускные за неотработанные дни отпуска (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).
Решение о списании безнадежной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов после анализа результатов инвентаризации и работы по взысканию задолженности с дебиторов.
Каждый этап работы по списанию задолженности оформите документально:
  • по итогам проведенной инвентаризации активов составьте:
- акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835);
- справку о суммах дебиторской задолженности с приложением копий документов - оснований возникновения задолженности (расчетно-платежных ведомостей и пр.);
- служебную записку на имя руководителя;
  • выводы комиссии отразите в решении или акте на списание дебиторской задолженности.
  • основание отражения операций по списанию задолженности в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете оформите приказом руководителя.
Подтвердите документами Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию. В данном случае это может быть документ, свидетельствующий о смерти физического лица - должника (пп. "в" п. 3 Общих требований, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393)
Списание дебиторской задолженности оформите приказом руководителя. Типовой формы приказа нет, поэтому составьте его на бланке учреждения в произвольном виде.
В приказе рекомендуем указать:
  • сведения о задолженности - сумму и реквизиты документа о возникновении долга;
  • сведения о должнике - наименование, адрес, ИНН, ОГРН;
  • основание для списания долга - например истечение срока исковой давности, ликвидация или смерть должника, окончание исполнительного производства;
  • ссылки на нормы законодательства, на основе которых возникает право на списание долга;
  • документы-основания - например реквизиты решения комиссии и акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).
В приказе назначьте лицо, которое будет отвечать за его исполнение. Ознакомьте с приказом тех сотрудников, которые участвуют в мероприятиях по списанию задолженности.
Форма: Приказ о списании дебиторской задолженности, заполненный учреждением (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
Учет расчетов по заработной плате (излишне выплаченной) ведите на счете 206 11 на основании соответствующих документов (п. 3 Инструкции N 157н).
При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ (например, в случае смерти должника), списанную с балансового учета задолженность к забалансовому учету на счете 04 не принимайте (п. 339 Инструкции N 157н).
В бухгалтерском (бюджетном) учете отразите корректировку начисленных отпускных, удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов методом "красное сторно" в месяце увольнения работника (п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506).
В бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения отразите следующие операции:
 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Обоснование

СТОРНО

Корректировка ранее начисленных отпускных за неотработанные дни отпуска

КРБ 1 401 50 211

КРБ 1 302 11 737

Пункт 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943, от 07.03.2018 N 02-07-10/14688, от 05.06.2017 N 02-06-10/34914

СТОРНО

Отражение задолженности работника по излишне полученным отпускным

КРБ 1 302 11 837

КРБ 1 206 11 667

Пункт 80 Инструкции N 162н

СТОРНО

Корректировка ранее удержанного НДФЛ с излишне полученных отпускных

КРБ 1 302 11 837

КРБ 1 303 01 731

Пункт 102 Инструкции N 162н, п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506

СТОРНО

Корректировка страховых взносов, ранее начисленных с отпускных за неотработанные дни отпуска

КРБ 1 401 20 213,

КРБ 1 109 X0 213 1

КРБ 1 303 02 731,

КРБ 1 303 06 731,

КРБ 1 303 07 731,

КРБ 1 303 10 731

Пункт 104 Инструкции N 162н, п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506

Отражение задолженности на сумму неудержанных отпускных

Начисление задолженности на сумму невозвращенных отпускных за неотработанные дни отпуска

КДБ 1 209 34 567

КРБ 1 206 11 667

Пункт 86 Инструкции N 162н

Списание с баланса задолженности, не возмещенной работником 2

КДБ 1 401 10 173

КДБ 1 209 34 667

Пункт 86 Инструкции N 162н

 
1 Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
2 Списанную задолженность, не возмещенную уволившимся работником, к забалансовому учету не принимайте. Это обосновано тем, что у работодателя отсутствуют основания для взыскания этой задолженности в судебном порядке (п. 339 Инструкции N 157н).
 

Не нашли ответа на свой вопрос?

Задайте его менеджеру

Задать вопрос