Ответ: В случае увольнения работника, не являющимся взаимозависимым лицом, дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по выданному беспроцентному займу не возникает.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

По общему правилу доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитными средствами), полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

С 01.01.2018 доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам облагается НДФЛ только в том случае, если выполняется хотя бы одно из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
  • заем получен физическим лицом от организации (индивидуального предпринимателя), с которой он состоит в трудовых отношениях;
  • заем получен физическим лицом от организации (индивидуального предпринимателя), которая признана его взаимозависимым лицом в соответствии со ст. 105.1 НК РФ;
  • экономия на процентах - фактически матпомощь физическому лицу.

Дата получения дохода - это дата, на которую доход признается фактически полученным. При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, - последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан беспроцентный заем (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа, вне зависимости от даты получения такого займа и вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство (Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-04-06/30034).

То есть нормами налогового законодательства предусмотрено, что в данном случае для определения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу на последний день каждого месяца должно соблюдаться условие о наличии трудовых отношений между заимодавцем и заемщиком. При увольнении работника при действующем договоре беспроцентного займа трудовые отношения между заимодавцем и заемщиком расторгаются.

Таким образом, не выполняются условия, установленные абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, и соответственно, не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах на дату фактического получения таких доходов, определяемую в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Данный факт подтверждается Письмом Минфина России от 22.03.2018 N 03-04-05/18133.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Задайте его менеджеру

Задать вопрос