Ответ: В бухгалтерском учете стоимость чая, кофе и тому подобного для работников может признаваться расходом по обычным видам деятельности, так как эти продукты приобретаются для обеспечения бытовых нужд работников во время выполнения ими трудовых обязанностей.
Стоимость приобретенных продуктов может учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на расходы по обычным видам деятельности (как правило, на общехозяйственные расходы) на дату их передачи для нужд работников (п. 3, пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Проводки по оприходованию и списанию продуктов для сотрудников следующие:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
| Приняты к учету продукты | 10 1 | 60 (76) |
Отгрузочные документы
поставщика, Приходный ордер
|
|
Стоимость продуктов признана
в составе расходов по обычным
видам деятельности
|
Требование-накладная |
1 ФСБУ 5/2019 "Запасы" можно не применять в отношении запасов для управленческих нужд. Напомним: такое решение надо раскрыть в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если вы признаете затраты на чай, кофе управленческими расходами, можете не учитывать их на счете 10, а сразу списывать в расходы в периоде приобретения (п. 2 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
2 Если вы применяете ПБУ 18/02, то на стоимость продуктов, не учитываемых в расходах по налогу на прибыль, возникает постоянная разница и соответствующий постоянный налоговый расход (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Рисков по налогообложению в данном случае нет, если невозможно персонифицировать полученный работниками доход, то есть невозможно рассчитать точное количество распределяемых чая, кофе, печенья на каждого работника – в этом случае объекта налогообложения по НДФЛ не возникает.
Так, предоставление чая, кофе, печенья является доходом в натуральной форме, и, как разъяснило УФНС России по г. Москве в письмах от 12.08.2008 N 28-10/076934 и от 14.07.2008 N 28-11/066968, сумма оплаты питания (кофе, чая, сахара) работников является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ в силу ст. 211 НК РФ.
Тем не менее если отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником, то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Соответствующие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715, от 30.01.2013 N 03-04-06/6-29, от 30.08.2012 N 03-04-06/6-262, от 13.05.2011 N 03-04-06/6-107 и от 15.04.2008 N 03-04-06-01/86.
