Ответ: Исправление ошибок прошлого года по доходам в бухгалтерском (бюджетном) учете отражайте на счете 0 401 18 000. Такие записи оформляйте в текущем финансовом году (п. 298.1 Инструкции N 157н, п. 120.1 Инструкции N 162н).
Аналитические счета к счету 0 401 18 000 формируются по соответствующим аналитическим кодам вида поступлений, выбытий, уменьшениям, увеличениям объекта учета либо кодам статей или подстатей КОСГУ. Данные счета утвердите в рабочем плане счетов в составе учетной политики (п. 19 СГС "Концептуальные основы", пп. "б" п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции N 157н, Порядок N 209н).
Допущенные ошибки прошлого года исправьте в бухгалтерском (бюджетном) учете дополнительной бухгалтерской записью или скорректируйте их методом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью на дату обнаружения ошибки и путем ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 18 Инструкции N 157н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению СГС "Учетная политика").
В конце отчетного финансового года суммы показателей по счету 0 401 18 000, сформированные по итогам деятельности учреждения за год, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов (п. 300 Инструкции N 157н). Исправительные записи по ошибкам прошлого года отражайте в обособленных регистрах бухгалтерского учета (п. 299 Инструкции N 157н).
Учет операций по ошибкам прошлого года ведите в журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071). Операции по исправлению ошибки отразите в учете на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) (п. 18 Инструкции N 157н, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).
Исправительные бухгалтерские записи по ошибкам финансового года, предшествующего отчетному, оформите в учете следующим образом:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Обоснование |
|
КРАСНОЕ СТОРНО
Исправление ошибки на сумму
излишне начисленных доходов
|
КДБ 1 205 89 56X 1 | КДБ 1 401 18 1XX 1 |
Пункт 28 СГС "Учетная политика",
|
|
Доначисление доходов из-за выявленных
ошибок в текущем финансовом году
|
КДБ 1 205 29 56X 1 |
КДБ 1 401 18 1XX 1 |
Пункт 28 СГС "Учетная политика",
|
|
Списание в конце года сумм
на финансовый результат
|
КДБ 1 401 18 1XX 1 |
гКБК 1 401 30 000 2 |
Пункт 300 Инструкции N 157н,
п. 122 Инструкции N 162н
|
|
1 Применяется соответствующий код КОСГУ. 2 В 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули (Приложение N 2 к Инструкции N 162н). |
