Ответ: В акте выполненных работ отражается демонтаж и установка новых 20 камер. Демонтированные камеры списываются по Акту о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104), на новые камеры системы видеонаблюдения, которые вы принимаете к учету в качестве основных средства в одностороннем порядке оформляются акты о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
Обоснование: В целях бухгалтерского (бюджетного) учета смонтированные оконечные устройства системы видеонаблюдения после ввода в эксплуатацию учитываются в составе основных средств (п. 10 Федерального стандарта "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н).
Списание основных средств с учета, а также выбытие основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые учитываются на забалансовом счете 21, осуществляется по решению комиссии по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции N 157н).
Спишите их на основании первичного учетного документа (акта о списании) по стоимости, по которой они раньше были приняты к забалансовому учету (п. 39 Федерального стандарта N 257н, п. п. 51, 373 Инструкции N 157н).
Бухгалтерские записи по списанию объекта производятся на основании Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) по той стоимости, по которой объект был принят к забалансовому учету (п. п. 34, 373 Инструкции N 157н).
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
Списание неисправных камер | КДБ 1 209 36 561 | Забалансовый счет 21 |
Акт о списании объектов нефинансовых
активов (кроме транспортных средств)
|
Оплата расходов на капитальный ремонт отражается по подстатье 225 КОСГУ, при этом по результатам таких работ к учету могут быть приняты отдельные объекты основных средств.
Согласно п. 28 СГС "Основные средства", утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н, при проведении ремонта затраты на создание активов могут формировать объем капитальных вложений.
На основании акта выполненных работ часть расходов по ремонту, которая относится к созданию основных средств, может списываться в дебет счета 106 00. В дальнейшем такие затраты формируют стоимость основных средств.
В рассматриваемой ситуации хозяйственные операции оформляются следующим образом:
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Основание |
Приняты к учету расходы по договору (в части расходов,
не формирующих стоимостьосновных средств)
|
К4 401 20 225 | 4 302 25 7341 | п. 128 Инструкции № 174н |
Отражены вложения в основные средства
|
4 106 31 310 | 4 302 25 734 | п. 51 Инструкции № 174н |
Приняты к учету основные средства (камеры)
|
4 101 34 310 | 4 106 31 310 | п. 9 Инструкции № 174н |
На каждое оконечное устройство системы видеонаблюдения, которое вы принимаете к учету в качестве основного средства, в одностороннем порядке оформите акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) и откройте соответствующие инвентарные карточки (ф. 0504031) (Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета, утв. приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н).
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
Передача камер стоимостью до 10 000 руб.
каждая, в эксплуатацию
|
XXXX0000000000244
|
XXXX0000000000000
|
Ведомость выдачи материальных
ценностей на нужды учреждения
|
Забалансовый счет 21 |