Ответ: В бухгалтерском (бюджетном) учете отразите корректировку начисленных отпускных, удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов методом "красное сторно" в месяце увольнения работника (п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506).
Удержание из заработной платы суммы отпускных за неотработанные дни оформите на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833).
Напомним, что обязательства по начислению выплаты по ежегодному оплачиваемому отпуску, за неотработанные дни отпуска в текущем отчетном периоде отражают по дебету счета 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов". Резерв предстоящих расходов в таких случаях не создается (п. 10 Федерального стандарта N 184н, п. 302 Инструкции N 157н, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943, от 07.03.2018 N 02-07-10/14688, от 05.06.2017 N 02-06-10/34914).
В бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения отразите следующие операции:
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Обоснование |
Начисление заработной платы
при увольнении работника
|
КРБ 1 401 20 211,
КРБ 1 109 X0 211 1
|
КРБ 1 302 11 737 | Пункт 102 Инструкции N 162н |
СТОРНО
Корректировка ранее начисленных
отпускных за неотработанные д
ни отпуска
|
КРБ 1 401 50 211 |
КРБ 1 302 11 737 |
Пункт 4 Письма Минфина России
от 09.11.2016 N 02-06-10/65506,
Письма Минфина России
от 16.08.2019 N 02-06-10/62943,
от 07.03.2018 N 02-07-10/14688,
от 05.06.2017 N 02-06-10/34914
|
СТОРНО
Отражение задолженности
работника по излишне
полученным отпускным
|
КРБ 1 302 11 837 | КРБ 1 206 11 667 | Пункт 80 Инструкции N 162н |
Исчислен НДФЛ с суммы начисленной
заработной платы при увольнении
работника
|
КРБ 1 302 11 837 | КРБ 1 303 01 731 | Пункт 102 Инструкции N 162н |
СТОРНО
Корректировка ранее удержанного
НДФЛ с излишне полученных
отпускных
|
КРБ 1 302 11 837 | КРБ 1 303 01 731 |
Пункт 102 Инструкции N 162н,
п. 4 Письма Минфина России
от 09.11.2016 N 02-06-10/65506
|
Начислены страховые взносы
на сумму заработной платы
при увольнении работника
|
КРБ 1 401 20 213,
КРБ 1 109 X0 213 1
|
КРБ 1 303 02 731,
КРБ 1 303 06 731,
КРБ 1 303 07 731,
КРБ 1 303 10 731
|
Пункт 104 Инструкции N 162н |
СТОРНО
Корректировка страховых взносов,
ранее начисленных с отпускных
за неотработанные дни отпуска
|
КРБ 1 401 20 213,
КРБ 1 109 X0 213 1
|
КРБ 1 303 02 731,
КРБ 1 303 06 731,
КРБ 1 303 07 731,
КРБ 1 303 10 731
|
Пункт 104 Инструкции N 162н,
п. 4 Письма Минфина России
от 09.11.2016 N 02-06-10/65506
|
Удержана из заработной платы
сумма за неотработанные
дни отпуска в установленном
|
КРБ 1 302 11 837 | КРБ 1 304 03 737 |
Пункт 108 Инструкции N 162н,
Письмо Минфина России
от 05.07.2019 N 02-08-05/49655
|
Уменьшение задолженности
работника, подлежащей
удержанию из заработной платы
|
КРБ 1 304 03 837 | КРБ 1 206 11 667 |
Корреспонденция счетов
не предусмотрена Инструкцией
N 162н, ее применение
потребуется согласовать
с финансовым органом
или ГРБС
(п. 2 Инструкции N 162н)
|
Выплата заработной платы
работнику
(окончательный расчет)
|
КРБ 1 302 11 837 |
КРБ 1 304 05 211,
КИФ 1 201 34 610 2
|
Пункты 49, 111 Инструкции N 162н |
2 Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 (п. 367 Инструкции N 157н).