Ответ: В бухгалтерском (бюджетном) учете отразите корректировку начисленных отпускных, удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов методом "красное сторно" в месяце увольнения работника (п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506).

Удержание из заработной платы суммы отпускных за неотработанные дни оформите на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Напомним, что обязательства по начислению выплаты по ежегодному оплачиваемому отпуску, за неотработанные дни отпуска в текущем отчетном периоде отражают по дебету счета 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов". Резерв предстоящих расходов в таких случаях не создается (п. 10 Федерального стандарта N 184н, п. 302 Инструкции N 157н, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943, от 07.03.2018 N 02-07-10/14688, от 05.06.2017 N 02-06-10/34914).

В бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения отразите следующие операции:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Обоснование

Начисление заработной платы
при увольнении работника
КРБ 1 401 20 211,
 КРБ 1 302 11 737  Пункт 102 Инструкции N 162н
СТОРНО
Корректировка ранее начисленных
отпускных за неотработанные д
ни отпуска

КРБ 1 401 50 211

КРБ 1 302 11 737

Пункт 4 Письма Минфина России
от 09.11.2016 N 02-06-10/65506,
Письма Минфина России
от 16.08.2019 N 02-06-10/62943,
от 07.03.2018 N 02-07-10/14688,
от 05.06.2017 N 02-06-10/34914
СТОРНО
Отражение задолженности
работника по излишне
полученным отпускным
 КРБ 1 302 11 837  КРБ 1 206 11 667  Пункт 80 Инструкции N 162н
Исчислен НДФЛ с суммы начисленной
заработной платы при увольнении
работника
 КРБ 1 302 11 837  КРБ 1 303 01 731  Пункт 102 Инструкции N 162н
СТОРНО
Корректировка ранее удержанного
НДФЛ с излишне полученных
отпускных
КРБ 1 302 11 837 КРБ 1 303 01 731
Пункт 102 Инструкции N 162н,
п. 4 Письма Минфина России
от 09.11.2016 N 02-06-10/65506
Начислены страховые взносы
на сумму заработной платы
при увольнении работника
КРБ 1 401 20 213,
КРБ 1 303 02 731,
КРБ 1 303 06 731,
КРБ 1 303 07 731,
Пункт 104 Инструкции N 162н
СТОРНО
Корректировка страховых взносов,
ранее начисленных с отпускных
за неотработанные дни отпуска
КРБ 1 401 20 213,
КРБ 1 303 02 731,
КРБ 1 303 06 731,
КРБ 1 303 07 731,
Пункт 104 Инструкции N 162н,
п. 4 Письма Минфина России
от 09.11.2016 N 02-06-10/65506
Удержана из заработной платы
сумма за неотработанные
дни отпуска в установленном
КРБ 1 302 11 837 КРБ 1 304 03 737
Пункт 108 Инструкции N 162н,
Письмо Минфина России
от 05.07.2019 N 02-08-05/49655
Уменьшение задолженности
работника, подлежащей
удержанию из заработной платы
КРБ 1 304 03 837 КРБ 1 206 11 667
Корреспонденция счетов
не предусмотрена Инструкцией
N 162н, ее применение
потребуется согласовать
с финансовым органом
или ГРБС
(п. 2 Инструкции N 162н)
Выплата заработной платы
работнику
(окончательный расчет)
КРБ 1 302 11 837
КРБ 1 304 05 211,
Пункты 49, 111 Инструкции N 162н
1 Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

2 Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 (п. 367 Инструкции N 157н).

Готовое решение: Как отразить в учете учреждения удержание из заработной платы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Как исчислить и отразить в отчетности страховые взносы при удержании за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}

           

Не нашли ответа на свой вопрос?

Задайте его менеджеру

Задать вопрос