ФНС разъяснила, как рассчитать сумму налогов и взносов за год, предшествующий подаче заявления о возмещении.

Напомним, она нужна, чтобы определить ограничение суммы, которую можно возместить по новому основанию, внесенному в НК РФ Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ. В письме ведомства есть рекомендуемая форма заявления. 

В совокупной сумме уплаченных налогов и взносов за год, предшествующий подаче заявления о возмещении, нужно учитывать:
  • страховые взносы, налог на прибыль, НДС, налог на имущество, транспортный и земельный налоги, акцизы, налог при УСН, налог на игорный бизнес, НДПИ, водный налог, ЕСХН, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, НДФЛ (с доходов ИП, нотариусов и т.д.). Берут только суммы, которые списали со счета плательщика в календарном году, предшествующем году подачи заявления (дата из поля «71» платежного поручения), и зачислили на нужные казначейские счета. В расчет берут также излишне уплаченные и излишне взысканные суммы;
  • НДС и акцизы, по которым приняли решение о возмещении и которые затем зачли в счет уплаты налогов и взносов (если решение о зачете приняли в календарном году, который предшествует году подачи заявления);
  • налог на прибыль, который заплатил участник консолидированной группы налогоплательщиков (есть особенности).

Основной документ: Письмо ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@

Хотите обо всем узнавать первым? Подпишитесь на нашу рассылку!